CFO學會善用工具:需要重視基礎財務會計

“已經喝慣了黃浦江的水。”來自馬來西亞的AIA國際會計師公會中國辦事處學術總監(jiān)吳日全開玩笑地說。1998年，吳日全來到上海，擔任這一職務至今。在加入AIA之前，吳日全有將近20年的企業(yè)財務管理工作經驗，在多個行業(yè)的跨國企業(yè)中擔任財務高級經理人。談到這一職業(yè)轉型，吳日全顯然是個理想主義者，“在企業(yè)工作，首先看重的是利益，畢竟在商言商；AIA的工作，雖然也會講利益，但教育本身帶有公益性，是一件很值得去做的事。”

將長期的企業(yè)實戰(zhàn)經驗引進課堂，吳日全的授課因其生動和實用而頗受好評，多次被授予英國AIA個人杰出貢獻獎，尤其擅長教授《公司法》及財務會計、金融管理等課程。在吳日全的課堂中，絕大多數(shù)是來自國內各個企業(yè)的財務高管人員。“在和他們的交流中，會發(fā)現(xiàn)目前財務領域普遍存在的一些問題。”吳日全認為，雖然國內不乏“黑帶”CFO，但仍有很多管理者對一些基本概念的理解及對管理工具的運用尚待改善。

重視財務會計

財務會計和管理會計是現(xiàn)代財務工作的兩大領域。“二者的主要不同之處在于財務會計是法律要求；是外部對公司合規(guī)性的要求，必須要有一套完整的財務會計報表；而管理會計更多的是公司內部的自我要求。”吳日全認為，財務會計是所有企業(yè)都必須的，管理會計則要看公司有沒有需求。“如果是簡單的貿易類公司，開展管理會計工作反而增加成本；如果是制造業(yè)，則要通過管理會計來實現(xiàn)控制生產成本的目的。”

當然對于生產制造型企業(yè)來說，管理會計的意義就重大很多。由于涉及大量生產、物流等成本，戰(zhàn)略成本管理和預算就成為財務工作中很重要的內容。在這種類型的企業(yè)中，吳日全強調優(yōu)秀的CFO應當發(fā)揮價值引領的作用，去整體考量各個環(huán)節(jié)的成本，達到成本至優(yōu)化。

如吳日全所言，財務會計是在講歷史，管理會計是在講未來和預算。從2000年開始，上海交易所對上市公司提出了更加嚴格的財務會計要求，這是企業(yè)越來越規(guī)范的表現(xiàn)。另一方面，在現(xiàn)代企業(yè)當中，財務和CFO也因為“管理會計”的盛行而產生了越來越大的影響。業(yè)內甚至有觀點認為，管理會計改變了財務人員在企業(yè)中的地位和作用。“好多財務人員甚至高管都認為報表就是一堆枯燥的數(shù)字，進而認為財務會計工作也沒什么含金量。”在吳日全看來這是一種特別錯誤的觀點，“數(shù)字背后都是很動人的故事，要讀懂報表背后的信息。報表就是至重要的管理工具。”通過大數(shù)據(jù)分析提升企業(yè)價值正在成為CFO們的熱門話題，而企業(yè)的財務報表，恰恰就是至有價值的基礎數(shù)據(jù)。吳日全認為，作為一個CFO，對財務會計的把握應該是看門道而不是看熱鬧。管理會計無疑也是非常重要的，是策略性工作、決定著企業(yè)前進的方向是否正確。二者協(xié)同發(fā)揮作用，善用報表工具才能夠挖掘出管理價值。

管理和治理

“管理其實還有一層意思，就是治理。”吳日全覺得在很多企業(yè)中都存在“管而不治”的現(xiàn)象。技術變革推動之下，今天的企業(yè)已經和過去有了很大不同，除了體量越來越大，也越來越多元化和復雜化。

針對財務高管容易忽視的管理細節(jié)，吳日全做出了如下幾點建議：

風險管理對企業(yè)成敗很重要。CFO首先要有風險概念，將風險的規(guī)劃和管理作為業(yè)務戰(zhàn)略的一部分，對公司能否在當前及未來的經營模式下更好發(fā)展進行評估。“而從數(shù)字看到風險，這就是報表的功能。數(shù)字可以體現(xiàn)未來。”

管理觀念要轉變。中國改革開放30多年讓企業(yè)處于相對較好的發(fā)展時點，眾多企業(yè)開啟國際化之路。“企業(yè)怎么才能做到國際化？真正的國際化并不僅僅是把業(yè)務拓展到世界的每個角落。是否能融入國際文化、是否熟悉國際舞臺規(guī)則，都應該成為包括財務主管在內的管理人員要關注的問題。”

要堅守職業(yè)道德底線。能夠對利益誘惑說“不”的CFO，才能夠給企業(yè)帶來更長久穩(wěn)定的價值?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的環(huán)境更加復雜，與公司內外部利益相關者的關系也錯綜復雜。CFO是企業(yè)和投資者之間的利益協(xié)調者，應當堅持公允立場，實現(xiàn)各方價值化。這個還是可以回到報表上來，報表真實性和公允性的要求，也正是CFO堅持底線的保證。

“如果簡單地把管理理解為指手畫腳，肯定是不行的。管理人員不僅要指出問題，至重要的還得有解決問題的能力，即治理的概念。”吳日全堅持工具對于管理過程的重要性。“要想實現(xiàn)治理，還是要回到管理工具上來。管理層的視野要打開，對管理工具有更深刻和正確的認識。當然工具使用者要了解，工具本身具有兩面性，要發(fā)揮其長處，避免其短板。”吳日全倒計時總結道。