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2019年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(USCPA)考試正在緊張進(jìn)行,你是不是在堅(jiān)持學(xué)習(xí)呢?學(xué)習(xí)是一個(gè)長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程,為幫助廣大學(xué)員有效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師為大家準(zhǔn)備了USCPA考試FAR高頻考點(diǎn)Government Accounting(政府會(huì)計(jì))的解析,希望能夠幫助您高效備考。祝您學(xué)習(xí)愉快,順利備考!
一、General fund。
之所以說(shuō)它是至主要的fund之一,是因?yàn)槌嗽谄渌鸷怂阒獾娜控?cái)務(wù)資源,大部分日常收支都在這里核算。而general fund 也是唯一的一個(gè)可以擁有positive unassigned fund balance的基金。
二、special Revenue fund。
主要用來(lái)核算法律限制特定用途特種收入的基金。比如有些地方政府規(guī)定汽車燃油稅是專門用來(lái)修繕當(dāng)?shù)爻鞘械缆返模敲雌嚾加投惖暮怂憔鸵谠摶鹬羞M(jìn)行。
三、debt Service fund。
主要核算償還普通長(zhǎng)期債務(wù)本金利息的資源的基金,這是政府發(fā)行了債券,并設(shè)立的專門用來(lái)還債的基金。
四、Permanent fund。
本金不可動(dòng)用,僅能動(dòng)用其收益,這種基金沒(méi)有特定用途,用在哪里都有可能,考試中主要會(huì)考察到的特點(diǎn)就是它本金不可動(dòng)用,僅能動(dòng)用其收益,我們重點(diǎn)記憶這個(gè)即可。
五、capital Project fund。
主要用于核算用于收購(gòu)或構(gòu)建資本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資源,比方說(shuō)政府要修個(gè)水壩,項(xiàng)目撥款與收支都要從這個(gè)基金中核算。
以上這五種都是Governmental funds,適用Current financial resources measurement focus,顧名思義,就是只考慮Current Assets and Liability而沒(méi)有Long-term的項(xiàng)目。
六、internal service fund。
政府開設(shè)了一個(gè)警車維修處,專門用來(lái)維修該城市的所有警用車輛,警察局要支付維修費(fèi),這就是internal service fund,當(dāng)然警察局的維修費(fèi)也是由政府撥款,相當(dāng)于政府的一個(gè)部門從另一個(gè)部門買東西。
七、Enterprise fund。
比如國(guó)有水電天然氣公司,由政府所有,以企業(yè)的形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。
第六種和第七種是Proprietary funds,是為核算business-type activities設(shè)置的,適用Full accrual basis of accounting,即既會(huì)考慮當(dāng)期的Assets和liabilities,又會(huì)考慮長(zhǎng)期的Assets和Liabilities。
八、Pension fund。
養(yǎng)老金受托基金,只用于核算政府公職人員的養(yǎng)老金。
九、Agency fund。
代理基金,至常見的就是稅收代理基金,比如,在美國(guó)有些地方,州和城市都會(huì)征收企業(yè)營(yíng)業(yè)稅,這時(shí)候,州稅務(wù)局通常都會(huì)委托市稅務(wù)局代為征收州一級(jí)的營(yíng)業(yè)稅,收上來(lái)之后轉(zhuǎn)交給州稅務(wù)局,那么對(duì)于市政府來(lái)說(shuō),代收的州營(yíng)業(yè)稅就要放在一個(gè)代理基金中進(jìn)行核算。
十、Private purpose fund。
私用受托基金,指的是本金及收益的受益人均為特定個(gè)人、組織及其他政府的基金,這種基金的出資人通常是該政府之外的個(gè)人或者主體,比如一個(gè)城市遭受了颶風(fēng)災(zāi)害,可能就有一些慈善家捐款給當(dāng)?shù)卣且笳欢ㄒ獙⑦@些錢用于幫助災(zāi)民,這些財(cái)務(wù)資源就要在私用受托基金中進(jìn)行核算。
十一、Investment trust fund。
投資受托基金,說(shuō)的是有時(shí)幾個(gè)不同地方的政府會(huì)聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行某些投資活動(dòng),這些投資活動(dòng)的日常管理會(huì)交由某個(gè)政府負(fù)責(zé),然后投資收益按照約定比例進(jìn)行分成,比如A、B兩個(gè)城市聯(lián)合進(jìn)行投資,管理權(quán)交給A市,那么B市的投資,就要反映在A市政府的投資受托基金中。
算上倒計(jì)時(shí)的這四種fund,一共十一種fund就是所有政府會(huì)計(jì)考試中會(huì)涉及到的類型啦,加個(gè)口訣:GRaSPP SE PAPI,是不是沒(méi)有大家想象中的這么難呢?
FAR 科目中的政府會(huì)計(jì)雖然沒(méi)有其他章節(jié)的內(nèi)容占的比重大,但是在考試中卻同樣起著舉足輕重的作用,不放過(guò)任何一個(gè)知識(shí)點(diǎn),堅(jiān)持就是勝利!
2019年,各位考生備考USCPA加油!
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