美國會(huì)計(jì)職業(yè)化發(fā)展歷程

　　1896年紐約成為美國第一個(gè)實(shí)行AICPA注冊(cè)的州。會(huì)計(jì)也是紐約州第四個(gè)官方注冊(cè)的職業(yè)，即威倫斯基所言的一種法律保護(hù)。注冊(cè)需要通過一些課程的考試，包括會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、審計(jì)和商法，由此誕生了美國CPA考試制度之雛形。 隨后，其他各州紛紛效仿。 僅1914年一年就有6個(gè)州頒布了類似的法律。 截止1915年，全國只剩9個(gè)州尚未頒布相關(guān)的法律。 盡管各州的法律不盡相同，但在三個(gè)方面卻顯示了高度的統(tǒng)一，即明確CPA頭銜、建立CPA考試制度和禁止他人使用CPA頭銜。 伴隨著州際商業(yè)活動(dòng)的增多，分州考試的弊端日益彰顯。 各州考試的內(nèi)容不同，標(biāo)準(zhǔn)相左，進(jìn)而成為CPA跨州執(zhí)業(yè)的一個(gè)障礙。1917年6月AICPA組織了第一次全國性CPA統(tǒng)考。 當(dāng)時(shí)，它實(shí)屬名不符實(shí)，因?yàn)橹挥衼碜孕潞辈际矤?、堪薩斯和俄勒岡三個(gè)州的250名考生參加了考試。 但是，它的意義卻不容低估，因?yàn)樗故玖艘环N新的、更公平的CPA考試制度。 直到1952年美國各州才全部采納了AICPA考試，使全國統(tǒng)考名符其實(shí)。 它不僅方便了CPA的跨州執(zhí)業(yè)，而且提高了CPA的公眾形象。

　　職業(yè)有別于商業(yè)。 救死扶傷是醫(yī)生的天職，而伸張正義則是律師的己任。 在論述律師職業(yè)道德時(shí)，亨利。 德林克（Henry S. Drinker）提出了律師同商人的三個(gè)本質(zhì)區(qū)別：（1）服務(wù)公眾的責(zé)任。 這一責(zé)任感使報(bào)酬成為執(zhí)業(yè)的一個(gè)“副產(chǎn)品”，或者說，執(zhí)業(yè)是追求至高的職業(yè)境界，而不是至多的收入；（2）同客戶建立一種以信任為基礎(chǔ)的委托關(guān)系；（3）與同行之間的關(guān)系是坦誠和公平的，不采取一些流行的商業(yè)手段如廣告和蠶食客戶等。 這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同樣適用于CPA. 在特定情況下，會(huì)計(jì)職業(yè)道德禁止的活動(dòng)并非不道德，如廣告。 限制廣告還會(huì)消極地影響CPA的收入。 那么，何以要限制？ 公眾利益使然。 早在1941年，AICPA職業(yè)道德委員會(huì)主席弗雷德里克。 赫德曼（Frederick H. Hurdman）就宣稱：今天，我們的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)于其他任何職業(yè)。

　　1896年紐約成為美國第一個(gè)實(shí)行CPA注冊(cè)的州。會(huì)計(jì)也是紐約州第四個(gè)官方注冊(cè)的職業(yè)，即威倫斯基所言的一種法律保護(hù)。 注冊(cè)需要通過一些課程的考試，包括會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、審計(jì)和商法，由此誕生了美國CPA考試制度之雛形。 隨后，其他各州紛紛效仿。 僅1914年一年就有6個(gè)州頒布了類似的法律。 截止1915年，全國只剩9個(gè)州尚未頒布相關(guān)的法律。 盡管各州的法律不盡相同，但在三個(gè)方面卻顯示了高度的統(tǒng)一，即明確CPA頭銜、建立CPA考試制度和禁止他人使用CPA頭銜。 伴隨著州際商業(yè)活動(dòng)的增多，分州考試的弊端日益彰顯。 各州考試的內(nèi)容不同，標(biāo)準(zhǔn)相左，進(jìn)而成為CPA跨州執(zhí)業(yè)的一個(gè)障礙。1917年6月AICPA組織了第一次全國性CPA統(tǒng)考。 當(dāng)時(shí)，它實(shí)屬名不符實(shí)，因?yàn)橹挥衼碜孕潞辈际矤?、堪薩斯和俄勒岡三個(gè)州的250名考生參加了考試。 但是，它的意義卻不容低估，因?yàn)樗故玖艘环N新的、更公平的CPA考試制度。 直到1952年美國各州才全部采納了AICPA考試，使全國統(tǒng)考名符其實(shí)。 它不僅方便了CPA的跨州執(zhí)業(yè)，而且提高了CPA的公眾形象。

　　職業(yè)有別于商業(yè)。 救死扶傷是醫(yī)生的天職，而伸張正義則是律師的己任。 在論述律師職業(yè)道德時(shí)，亨利德林克（Henry S. Drinker）提出了律師同商人的三個(gè)本質(zhì)區(qū)別：（1）服務(wù)公眾的責(zé)任。 這一責(zé)任感使報(bào)酬成為執(zhí)業(yè)的一個(gè)“副產(chǎn)品”，或者說，執(zhí)業(yè)是追求至高的職業(yè)境界，而不是至多的收入；（2）同客戶建立一種以信任為基礎(chǔ)的委托關(guān)系；（3）與同行之間的關(guān)系是坦誠和公平的，不采取一些流行的商業(yè)手段如廣告和蠶食客戶等。 這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同樣適用于CPA. 在特定情況下，會(huì)計(jì)職業(yè)道德禁止的活動(dòng)并非不道德，如廣告。 限制廣告還會(huì)消極地影響CPA的收入。 那么，何以要限制？ 公眾利益使然。 早在1941年，AICPA職業(yè)道德委員會(huì)主席弗雷德里克。 赫德曼（Frederick H. Hurdman）就宣稱：今天，我們的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)于其他任何職業(yè)。