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美國財務(wù)會計基金會(FAF)針對美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)同日發(fā)布的《中小型企業(yè)財務(wù)報告框架》發(fā)表了一份聲明。該聲明由FAF負(fù)責(zé)溝通事務(wù)的副主席羅伯特。W.斯圖爾特(Robert W.Stewart)起草,內(nèi)容如下:
每個關(guān)心私營企業(yè)財務(wù)報告的人,不論是貸款人、投資者還是私營企業(yè)高管,如果要回答私營企業(yè)利益相關(guān)者所關(guān)注的會計問題,都需要了解美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)與AICPA目前獨立開展的兩項工作之間的重大和實質(zhì)性差異。
FASB與新設(shè)的私營企業(yè)委員會(PCC)展開合作,致力于挖掘美國公認(rèn)會計原則(U.S.GAAP)中可實施替代方法的領(lǐng)域。這些替代方法如果應(yīng)用得當(dāng),一方面可以降低私營企業(yè)財務(wù)報表編制成本和復(fù)雜性,另一方面也不會犧牲GAAP財務(wù)報表的透明度、可比性和可靠性。
AICPA所發(fā)布的《財務(wù)報告框架》,創(chuàng)建了非GAAP特殊目的框架(也稱為“其他綜合性會計基礎(chǔ)”,OCBOA),以供小規(guī)模、自主經(jīng)營以及“門店經(jīng)營”等類型的中小企業(yè)采用。這類企業(yè)的貸款人或投資者不要求企業(yè)提供全面的GAAP財務(wù)報表。(注:OCBOA在美國是指除GAAP以外的會計體系——維基百科)
FASB的核心責(zé)任是確保公眾了解GAAP和非GAAP財務(wù)報告之間存在顯著的差異。AICPA已在其新聞稿和推廣資料中講得很清楚,AICPA新框架不是,并且也不打算成為GAAP框架。我們欣賞AICPA這一做法。此外,AICPA還明確提示企業(yè)和會計師事務(wù)所應(yīng)該結(jié)合具體的商業(yè)環(huán)境,認(rèn)真考慮究竟何種財務(wù)報告方法至適合企業(yè)——GAAP框架還是非GAAP框架。
清楚地指明GAAP和AICPA框架在財務(wù)報表和配套材料中的具體差異,這將有助于確保公眾不會將非GAAP財務(wù)報表誤認(rèn)作GAAP財務(wù)報表,并且確保企業(yè)了解現(xiàn)在非GAAP報告模式對將來采用GAAP財務(wù)報表可能造成哪些影響。
在這之前,PCC向FASB提交了三項議案以簡化GAAP框架下私營企業(yè)的會計事務(wù),其中第一項議案涉及企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的會計處理,第二項議案涉及商譽的會計處理,第三項議案涉及特定類型的利率掉期交易的會計處理。我們注意到今天FASB就這三項議案的認(rèn)可和公眾意見征集工作進(jìn)行了投票。
針對這項工作,F(xiàn)ASB和PCC慎重地執(zhí)行了獨立性和客觀性方面的既定程序,以求全面廣泛地征集利益相關(guān)群體的意見和建議。我們認(rèn)為這標(biāo)志著在力圖使GAAP更貼近私營企業(yè)利益相關(guān)者所思所慮方面已經(jīng)成功地邁出了第一步,同時也印證了PCC這項工作的重要性。
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