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初級審計師《審計理論與實務》知識點：所得稅的審查（06.20）
知識點：所得稅的審查
（1）所得稅征收范圍的審查。
（2）所得稅計稅依據(jù)的審查。
應納稅所得額＝利潤總額±稅前會計利潤調整項目金額
審查中關注：
①對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益性捐贈、各種非廣告性質的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計算納稅所得時應予調增。
②對于在會計處理中計入費用或營業(yè)外支出，但按稅法規(guī)定其中超出規(guī)定范圍和標準部分應當調增納稅所得的在計算納稅所得時應予調增。例如，向非金融機構借款的利息支出，高于按金融機構同期、同類貸款利率計算數(shù)額部分；職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出超過規(guī)定的工資薪金總額百分比的部分；公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，業(yè)務招待費超過規(guī)定標準的部分。
③購買國債的利息收入應調整減少納稅所得。
④按某一納稅年度發(fā)生的虧損可以在連續(xù)5年內用稅前利潤彌補的規(guī)定，彌補虧損部分應調減納稅所得。
⑤從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤可以抵繳所得稅，對于未調減者要進行調減；對于本企業(yè)所得稅率高于聯(lián)營企業(yè)，但未按規(guī)定計算補繳所得稅者，應進行計算和補繳。
（3）所得稅率和稅額計算的審查。
審查中應根據(jù)被審計單位所得稅的計算過程，查核、驗證所采用稅率的適當性和應納所得稅額計算結果的正確性。
（4）所得稅減免的審查。
審查中應著重檢查減免稅的原因是否真實、正當；批準文件是否合法、有效；審批手續(xù)有無越權行為；被審計單位有無超越減免稅期限，故意混淆免稅項目或期限而偷漏所得稅的問題。
（5）審查企業(yè)所得稅有關信息披露的正確性。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），轉載請注明出處！
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