初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：信息傳遞控制（06.27）

知識(shí)點(diǎn)：信息傳遞控制

（1）授權(quán)程序

有效地控制要求對(duì)貨幣資金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或?qū)彶榕鷾?zhǔn)后才可辦理，建立報(bào)銷(xiāo)審批、審核制度。

送交財(cái)會(huì)部門(mén)前，采購(gòu)合同、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支出單據(jù)、支票使用等，須經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，防止差錯(cuò)、挪用資金、貪污等。

（2）文件和記錄的使用

a.全部收支及時(shí)、正確入賬。

b.出納員與會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號(hào)的收、付款記賬憑證，及時(shí)辦理收、付款業(yè)務(wù)，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時(shí)，出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。

c.計(jì)算機(jī)總額控制和設(shè)計(jì)測(cè)試，對(duì)貨幣資金實(shí)行預(yù)算管理，盡可能詳細(xì)、周密地計(jì)劃預(yù)期的收入和所需的支出，達(dá)到有效運(yùn)用資金的目的，使貨幣資金產(chǎn)生最大經(jīng)濟(jì)效益。

（3）監(jiān)督控制

建立嚴(yán)格的審核制度。

a.會(huì)計(jì)人員在辦理各項(xiàng)貨幣資金收付款業(yè)務(wù)，以及進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，都要審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性、業(yè)務(wù)處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內(nèi)容的完整性、真實(shí)性，審核后要簽字蓋章。

b.通過(guò)對(duì)賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開(kāi)戶銀行賬的一致性。會(huì)計(jì)與出納要定期核對(duì)日記賬與總賬，保證賬賬一致。

c.同時(shí)，主管會(huì)計(jì)要定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，保證企業(yè)的銀行存款賬與開(kāi)戶銀行賬相符。

d.定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員或稽核員應(yīng)定期或不定期地通過(guò)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符；抽查收付款業(yè)務(wù)賬項(xiàng)和憑證，檢查有無(wú)錯(cuò)誤和弊端。 

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