初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤（07.06）

知識(shí)點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤

1.組織安排庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

（1）由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，同時(shí)要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。

（2）審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門或其他人員手中。（是否多地點(diǎn)）

（3）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤——采取突擊式檢查。

對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤——突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋弊端，達(dá)不到監(jiān)盤的目的。

監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間----一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間。

2.監(jiān)督盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金——真實(shí)存在性

（1）出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”。

（2）在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。

會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督。

（3）必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。

關(guān)注：

要有被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)、出納員始終在場(chǎng)的情況下，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。

如果監(jiān)盤揭示了庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性。

要注意有無(wú)利用借條、收據(jù)抵庫(kù)的現(xiàn)象。

3.填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”

出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無(wú)溢缺等情況。 

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