2015年初級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：經(jīng)營預(yù)算的編制方法

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/03 12:00:52　字體：大小

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經(jīng)營預(yù)算的編制方法

（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算——業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同

1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較

	含義	適用
固定（靜態(tài)）預(yù)算	按照某一固定業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平作為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算，可比性較差。	業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)
彈性（動態(tài)）預(yù)算	在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量本利之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。	適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算最為常見

適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算最為常見

2.彈性預(yù)算的編制方法

1）成本習(xí)性：成本（或費(fèi)用）的變動與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。

固定成本	在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動影響保持不變的成本或費(fèi)用，單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。
變動成本	總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費(fèi)用。變動成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個(gè)固定數(shù)。
混合成本	同時(shí)兼有固定成本和變動成本性質(zhì)，可大致分為固定成本部分和變動成本部分。

2）彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制

①公式法

成本預(yù)算額＝固定成本預(yù)算額+單位變動成本預(yù)算額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量或?qū)嶋H業(yè)務(wù)量

優(yōu)點(diǎn)	簡化預(yù)算編制工作；可以計(jì)算與實(shí)際業(yè)務(wù)量匹配的預(yù)算額，控制更為準(zhǔn)確。
缺點(diǎn)	需臨時(shí)計(jì)算成本預(yù)算額，并且各細(xì)目均須按成本習(xí)性人為分解為固定成本和變動成本，有一定誤差，也比較麻煩。

②列表法

在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同業(yè)務(wù)量水平編制成本費(fèi)用預(yù)算。

優(yōu)點(diǎn)	直觀；不必對混合成本進(jìn)行人為的分解。
缺點(diǎn)	若實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量發(fā)生差異，需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量重新計(jì)算變動成本和混合成本，不太方便。

（二）定期預(yù)算與滾動預(yù)算——預(yù)算期的時(shí)間特征不同

	含義	特點(diǎn)
定期預(yù)算	以固定的預(yù)算期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法	1.預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差 2.易導(dǎo)致短期行為 3.靈活性差。
滾動預(yù)算	預(yù)算期脫離會計(jì)年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動，預(yù)算期保持不變的一種預(yù)算編制方法。分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動	1.預(yù)算保持連續(xù)性； 2.預(yù)算保持完整性和穩(wěn)定性。

（三）增量預(yù)算與零基預(yù)算——預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)特征不同

	含義	特點(diǎn)
增量預(yù)算	以上一個(gè)預(yù)算期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及成本，通過調(diào)整原有費(fèi)用而編制預(yù)算。	1.前提：現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是必需的，開支水平是合理的 2.缺點(diǎn)：①造成預(yù)算上的浪費(fèi)；②降低積極性，不利于長遠(yuǎn)發(fā)展
零基預(yù)算	以零為基礎(chǔ)，即在編制預(yù)算時(shí)不考慮以往預(yù)算期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額，根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需要和費(fèi)用項(xiàng)目的合理性，綜合平衡編制預(yù)算。	1.不受前期成本費(fèi)用項(xiàng)目和水平的限制； 2.能夠調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性