知識點：初級《審計理論與實務》審計質(zhì)量控制標準

今天為大家總結(jié)的是2019年初級《審計理論與實務》第一部分第三章第二節(jié)（審計質(zhì)量控制標準）內(nèi)容的知識點，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

第一部分　審計理論與方法——第三章 審計準則、質(zhì)量控制標準和職業(yè)道德

第02講　審計質(zhì)量控制標準、審計職業(yè)道德

第二節(jié)　審計質(zhì)量控制標準

二、審計質(zhì)量控制措施（我國）

1.對人員素質(zhì)的控制

2.對審計作業(yè)過程的控制

3.審計機關的分級質(zhì)量控制

1.對人員素質(zhì)的控制

獨立性：與被審計單位的人際關系、保持的聯(lián)系，定期檢查有無損害本組織獨立性情況。

專業(yè)勝任能力（個人）：審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓。嚴格的聘用制度、嚴格的晉升制度。

（組織）審計組織應設立咨詢部門，權威專家協(xié)助。

2.對審計作業(yè)過程的控制

在委派審計人員時：

①專業(yè)勝任能力：審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)

②獨立性：有無須回避的人際關系、審計人員的定期輪換等。

審計之前必須做好充分的計劃。

在開始審計工作之后，應建立工作底稿的層層審核。如助理審計人員底稿應由項目主審人員復核。

3.審計機關的分級質(zhì)量控制

按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業(yè)務部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關負責人對審計業(yè)務的分級質(zhì)量控制。

（注意不同級的工作內(nèi)容）

（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作、干活）

遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。

（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告、項目指揮）

編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關規(guī)定的其他職責。

審計組組長應當對審計項目的總體質(zhì)量負責。

根據(jù)工作需要，審計組可以設立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）

起草審計方案實施、審計文書和審計信息；對主要審計事項進行審計查證；協(xié)助組織實施審計；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織審計項目歸檔工作；完成審計組組長委托的其他工作。

審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔相應責任。

（3）審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）

提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監(jiān)督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規(guī)定的其他職責。

業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

（4）審計機關審理機構(gòu)的工作職責包括：（檢查）

審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規(guī)定的其他職責。

（5）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）

審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。

審計機關負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。

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