知識(shí)點(diǎn)：初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

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第03講　內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

三、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序由計(jì)劃、實(shí)施和完成三個(gè)階段組成。 

（一）計(jì)劃階段

1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 

目的： 

●具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力； 

●不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)； 

●與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托后，雙方就應(yīng)盡快簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，就雙方達(dá)成的有關(guān)事項(xiàng)作出約定。 

如業(yè)務(wù)約定條款發(fā)生變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層就新的業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。 

2.總體審計(jì)策略 

以確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。 

在制定總體審計(jì)策略時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。 

總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求，以及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。 

3.具體審計(jì)計(jì)劃 

應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

經(jīng)典語(yǔ)句：在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由

（二）實(shí)施階段

1.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)表層和認(rèn)定層 

（三）完成階段

1.評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤

2.復(fù)核審計(jì)工作底稿

普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）的三級(jí)復(fù)核制度。 

3.出具審計(jì)報(bào)告 

審計(jì)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人，無(wú)須經(jīng)其他單位審定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 

4.建立審計(jì)檔案

將審計(jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。

【總結(jié)】

第一節(jié)　審計(jì)目標(biāo)

1.掌握審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

2.掌握國(guó)家審計(jì)根本目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)

3.熟悉審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

4.熟悉國(guó)家審計(jì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo) 

5.熟悉內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)

第二節(jié)　審計(jì)程序

1.熟悉國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

2.熟悉（了解）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

3.熟悉（了解）社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序 

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