知識點：初級《審計專業(yè)相關(guān)知識》經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成與編制

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第03講　經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成與編制

知識點：經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成與編制

（一）經(jīng)營預(yù)算的含義與構(gòu)成

1.經(jīng)營預(yù)算：對企業(yè)日常業(yè)務(wù)（供、產(chǎn)、銷）進(jìn)行的預(yù)算

2.經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成及編制流程（以銷定產(chǎn)）

（二）銷售預(yù)算——全面預(yù)算的起點

1.預(yù)計銷售收入＝預(yù)計銷售量×預(yù)計單價

2.預(yù)計經(jīng)營現(xiàn)金收入＝預(yù)算期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款＋預(yù)算期銷售本期收回的現(xiàn)金

預(yù)計經(jīng)營現(xiàn)金收入，作為預(yù)算現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源。

3.預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額＝預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額＋預(yù)算期銷售收入合計－預(yù)算期現(xiàn)金收入合計

預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源。

假定企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，分兩期收款：

本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入×本期收現(xiàn)率+前期營業(yè)收入×在本期收現(xiàn)率

期末應(yīng)收賬款余額=本期營業(yè)收入×本期賒銷比率

（三）生產(chǎn)預(yù)算

1.以銷售預(yù)算作為編制依據(jù)，并可作為直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的編制依據(jù)

2.預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

3.生產(chǎn)預(yù)算只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)，不直接為財務(wù)預(yù)算（預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表）提供資料。

（四）直接材料預(yù)算

1.預(yù)計采購量＝預(yù)計生產(chǎn)需用量＋預(yù)計期末庫存量－預(yù)計期初庫存量

其中：預(yù)計生產(chǎn)需用量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量

2.預(yù)計采購金額＝預(yù)計采購量×標(biāo)準(zhǔn)價格

3.預(yù)算期支付直接材料的現(xiàn)金支出＝預(yù)算期支付上期賒購的應(yīng)付賬款＋預(yù)算期支付本期購買材料現(xiàn)金，作為預(yù)算現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源

4.預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額＝預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額＋預(yù)計采購金額－預(yù)算期采購現(xiàn)金支出合計，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源

5.預(yù)算年末材料存貨余額＝預(yù)算年末材料存量×預(yù)計采購單價，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源。

（五）直接人工預(yù)算

1.直接人工成本預(yù)算額＝直接人工工時總數(shù)×單位工時工資率

其中：直接人工工時總數(shù)＝單位產(chǎn)品定額工時×預(yù)計生產(chǎn)量

2.直接人工均以現(xiàn)金支付，不必另外編制現(xiàn)金支出表。

（六）制造費用預(yù)算

1.變動制造費用：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

2.固定制造費用：需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

3.制造費用中的折舊不需要支付現(xiàn)金。

（七）產(chǎn)品成本預(yù)算

　　以銷售預(yù)算和有關(guān)的成本費用預(yù)算為依據(jù)。

（八）銷售及管理費用預(yù)算

1.變動費用和固定費用分別編制預(yù)算

2.計算現(xiàn)金支出額需要扣除非付現(xiàn)費用和有關(guān)的成本費用預(yù)算為依據(jù)。

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