知識(shí)點(diǎn)：初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)計(jì)劃管理（第二節(jié)）

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第二節(jié)　審計(jì)計(jì)劃管理

　　一、審計(jì)計(jì)劃管理的含義

　　審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制訂審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。

　　二、審計(jì)計(jì)劃的種類

　　審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)加以分類。

　　按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國(guó)家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃；

　　按計(jì)劃期的長(zhǎng)短劃分，可分為長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃（5年以上的審計(jì)計(jì)劃）、中期審計(jì)計(jì)劃（2至5年的審計(jì)計(jì)劃）、短期審計(jì)計(jì)劃（年度審計(jì)計(jì)劃）；

　　按審計(jì)計(jì)劃的作用不同，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（年度總）和審計(jì)方案。（回憶第四章）

　　以下以國(guó)家審計(jì)為例，著重說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。

　?。ㄒ唬徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。

　?。ǘ徲?jì)方案

　　包括審計(jì)工作方案（審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制總體工作計(jì)劃）和審計(jì)實(shí)施方案（審計(jì)組編制審計(jì)過(guò)程的工作安排）。 

　　三、審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

　　以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例，審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查。 

　　（一）審計(jì)計(jì)劃編制的管理

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。 

　　審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目），都應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。 

　　全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)。審計(jì)署負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌管理全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作，…地方審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)編制本級(jí)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。 

　　上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)…，統(tǒng)籌組織本地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)力量對(duì)重大事項(xiàng)開展審計(jì)，或組織下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展異地交叉審計(jì)。

　　2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟與項(xiàng)目選擇考慮因素

　　審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：（與第四章相同）

　　第一步：調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目；

　　第二步：對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序；

　　第三步：評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

　　有些項(xiàng)目是必選項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容與形式（與第四章內(nèi)容相同）

　　審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容主要包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；審計(jì)重點(diǎn)；審計(jì)時(shí)間；審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位；審計(jì)資源等。

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容，包括文字說(shuō)明和表格兩部分。

（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理

 　　組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表。

 　　1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。

 　　2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

 　　遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

 　?。?）本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；

 　　（2）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；

 　?。?）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；

 　?。?）原定被審計(jì)對(duì)象發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；

 　?。?）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；

 　?。?）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

 　　3.為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

 　?。?）計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度；

 　?。?）審計(jì)的主要成果；

 　?。?）計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)措施與建議等。

　　（三）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃監(jiān)督檢查的管理

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 

　　監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：計(jì)劃編制和報(bào)批、計(jì)劃備案、計(jì)劃執(zhí)行和調(diào)整、工作量和成果統(tǒng)計(jì)、上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目安排溝通銜接，以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)計(jì)劃管理的安排部署等情況。 

　　對(duì)違反審計(jì)計(jì)劃管理規(guī)定的下列行為，給予處理處罰，追究相應(yīng)責(zé)任： 

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃未按規(guī)定履行報(bào)批程序的。

　　2.違反審計(jì)管轄范圍規(guī)定安排和組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的。

　　3.未按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的。

　　4.擅自變更審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的。

　　5.未及時(shí)跟蹤管理審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的。

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