知識點：初級《審計理論與實務(wù)》銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

今天整理的初級《審計理論與實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第二部分第一章第二節(jié)（銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試）的知識點，已經(jīng)開始了2020年初級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第02講　營業(yè)收入審計目標(biāo)和方法

第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試（2019年改寫）

　　1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法

　　2.檢查不相容職責(zé)的劃分

3.檢查信息系統(tǒng)的運行

　?。?）檢查系統(tǒng)中自動生成銷貨單的生成邏輯，是否確實滿足了客戶范圍及其信用控制的要求。

　?。?）檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運憑單的生成邏輯及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號；檢查例外報告及跟進情況。

　?。?）檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯；檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價文檔是否被用來生成發(fā)票；詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)及現(xiàn)有的版本是否正在被使用；檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批手續(xù)。

　?。?）檢查系統(tǒng)中銷貨單記錄的邏輯；檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯，對于手工調(diào)節(jié)項目進行檢查，并調(diào)查原因是否合理。

　?。?）檢查系統(tǒng)中的對應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理。

　?。?）檢查財務(wù)系統(tǒng)計算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。

　　4.對可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)測試內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況

　?。?）訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)。

　?。?）發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)。

　?。?）開具發(fā)票環(huán)節(jié)。

　?。?）記錄賒銷環(huán)節(jié)。

　?。?）記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)。

　?。?）壞賬準(zhǔn)備計提及壞賬核銷環(huán)節(jié)。

　?。?）記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)。

　　用的方法：詢問、檢查、觀察

　　注意：檢查對例外事項的記錄及無法核對事項的解決情況；相關(guān)人員簽名。

　　5.評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

　　審計人員確定對內(nèi)部控制的信賴程度，指出內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點，評價控制風(fēng)險，明確實質(zhì)性測試的范圍與重點，必要時調(diào)整或修訂審計計劃。

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