知識點：初級《審計理論與實務》其他相關賬戶審計目標

今天整理的初級《審計理論與實務》學習內(nèi)容是第二部分第一章第三節(jié)（其他相關賬戶審計目標 ）的知識點，已經(jīng)開始了2020年初級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

六、其他相關賬戶審計目標

　　1.證實應計稅金和已繳納稅金記錄的完整性，確定期末余額正確性，確定在財務報表上反映的正確性。

　　2.證實預收賬款發(fā)生和記錄是否完整，期末余額是否正確，在財務報表上的列報是否正確。

　　3.證實銷售費用的內(nèi)容是否完整，確定銷售費用分類、歸屬和賬務處理是否正確。

　　4.證實其他業(yè)務收入的真實性，計價與分類的正確性、完整性和列示及披露的恰當性。

　　七、其他相關賬戶審計方法

　　（一）應交稅費審計的步驟和方法

　　自2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

　　1.取得或編制應交稅費明細表。注意印花稅、耕地占用稅等稅金有無錯誤的記入“應交稅費”科目。

　　2.納稅范圍、計稅依據(jù)的審查。審查征收范圍、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)和納稅義務發(fā)生時間、計稅依據(jù)、計算結果等的合規(guī)性和正確性。

　?。?）應納稅內(nèi)容的審查。審計人員應取得被審計單位的納稅鑒定或稅務機關匯算清繳文件、企業(yè)納稅申報，以及征、免、減稅的批準文件等有關資料，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其在被審計期間的應納稅內(nèi)容。

　?。?）計稅依據(jù)的審查。

　　計算應納稅額的基礎。檢查有無虛報、縮小計稅基礎而少交稅金的行為，如隱瞞應稅銷售額，偷漏流轉稅。

　　審查稅目、稅率。查明企業(yè)銷售不同產(chǎn)品所適用稅率的合規(guī)性，有無以低稅率計算，偷漏稅金的情況。

　　3.增值稅

　　4.消費稅

　　5.城市建設維護稅

　　注意：審查減免稅的合法性。審查中應特別注意：有無不符合減免稅規(guī)定的情況；企業(yè)享受減免稅有無相應職能部門的審批文件；企業(yè)有無在批準前自行減免稅、擅自減免稅、期滿后仍繼續(xù)減免稅的情況；減免稅額計算是否正確等。

　　6.其他應交稅費的審查

　　7.稅金及附加的審查

　　“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等科目。（補充：還應包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費）

　?。ǘ╊A收賬款的審查

　?。?）函證預收賬款

　　選擇金額較大或賬齡較長的項目、主要往來客戶、關聯(lián)單位等，進行函證。

　　對于回函中出現(xiàn)的不符情況，需查明原因并在審計工作底稿中加以記錄，建議做出調(diào)整；

　　對于沒有回函，需再次函證或檢查決算日后已沖銷預收賬款是否與發(fā)運憑證、銷售發(fā)票相一致，檢查其是否真實、正確。

　?。?）檢查長期掛賬的預收賬款

　　查明原因，加以記錄。必要時，提請被審計單位進行調(diào)整。查明應當納稅的預收賬款是否及時、足額計繳相關稅金。

　?。?）審查預收賬款在財務報表上反映的正確性

　　對于預收賬款存在的借方余額，在財務報表上作為資產(chǎn)列報；其貸方余額作為負債列報。查明預收賬款的反映是否符合會計準則的規(guī)定。

　　（三）營業(yè)成本與銷售費用

　　1.取得或編制營業(yè)成本與銷售費用明細表，復核正確性。

　　2.運用分析方法進行審查。如果審計人員有足夠的證據(jù)認為控制風險較低，且賬戶之間存在勾稽關系，可以使用分析方法。

　　3.分類正確性的審查。審查營業(yè)成本與銷售費用分類時，應重點關注是否存在以下問題：

　?。?）混淆銷售費用與營業(yè)成本的界限，把為生產(chǎn)產(chǎn)品領用的包裝物費用和材料采購過程中支付的運輸費、裝卸費、包裝費等計入銷售費用，或者把應列入銷售費用的上述費用計入生產(chǎn)成本或采購成本。

　?。?）混淆銷售費用與應收賬款的界限，把為客戶代墊的運雜費計入銷售費用。

　?。?）混淆銷售費用與其他業(yè)務收支的界限，如將應計入營業(yè)收入的隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物銷售收入錯誤地沖減銷售費用。

　?。?）混淆銷售費用與營業(yè)外收支的界限，如將應計入營業(yè)外收入的沒收逾期未退包裝物押金沖減銷售費用。

　?。?）混淆銷售費用與制造費用、管理費用的界限，將應計入制造費用、管理費用的有關人員的工資、應計福利費、差旅費、辦公費等費用計入銷售費用，或者將屬于銷售部門經(jīng)常性的上述費用計入管理費用或制造費用。

　　4.營業(yè)成本審查。核實商品發(fā)出的成本計價方法，檢查不同時期的一致性。

　　5.費用開支合法性的審查。注意有無將支付的回扣、提成計入銷售費用；以廣告樣品的名義，變相向職工發(fā)放實物等。　　

（四）其他業(yè)務收支的審查

　　其他業(yè)務收入和支出審查是對企業(yè)除商品銷售以外的其他業(yè)務收入和支出，如材料銷售、技術轉讓、讓渡資產(chǎn)使用權收入等真實性、合法性進行的審查。

　　【總結】

　　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)概述 

　　1.掌握銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制 

　　2.熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務流程 

　　3.熟悉銷售與收款循環(huán)中的主要風險 

　　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試的步驟與方法

　　第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)審計目標和方法 

　　1.掌握營業(yè)收入審計目標和方法 

　　2.掌握應收票據(jù)及應收賬款審計目標和方法 

　　3.熟悉銷售與收款循環(huán)中其他應交稅費、預收賬款、營業(yè)成本與銷售費用、其他業(yè)務支出等其他相關賬戶審計目標與方法 

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