知識(shí)點(diǎn):初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)目標(biāo)(第一節(jié))

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第一節(jié)　審計(jì)目標(biāo)

一、審計(jì)目標(biāo)概述

（一）審計(jì)目標(biāo)的含義

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。

審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。

目標(biāo)可以多樣化。

（二）審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。

二、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)

按層次不同：

根本目標(biāo)，是維護(hù)人民群眾的根本利益；（最高層次目標(biāo)）

現(xiàn)實(shí)目標(biāo)，是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；

直接目標(biāo)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。

三、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)

（一）總目標(biāo)

促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（二）具體審計(jì)目標(biāo)

合規(guī)審計(jì)的具體目標(biāo)：是確定組織各部門是否遵循了現(xiàn)行法律和法規(guī)，以及專業(yè)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或合同責(zé)任的要求，是否遵循了組織制定的章程、特定的程序或規(guī)則。

財(cái)務(wù)審計(jì)的具體目標(biāo)：是通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)部門出具的財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

績(jī)效審計(jì)目標(biāo)是評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性，評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，有助于組織增加價(jià)值。

四、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)

（一）總目標(biāo)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為完成整體審計(jì)工作而達(dá)到的預(yù)期目的。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

（二）具體審計(jì)目標(biāo)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。 認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

審計(jì)的過(guò)程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額100萬(wàn)，意味著管理層做出了下列明確的認(rèn)定：

（1）記錄的存貨是存在的；（存在）

（2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p>

同時(shí)，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：

（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（完整性）

（2）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。（權(quán)利和義務(wù)）

1.與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

（1）發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。

（2）完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。

（3）準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。

（4）截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。

（5）分類：由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類。

2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

（1）存在：由存在認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)記錄的金額確認(rèn)存在。

（2）權(quán)利和義務(wù)：出權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。

（3）完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額均已記錄。

（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

3.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。

（2）完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反了該目標(biāo)。

（3）分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚。

（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

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