知識點(diǎn):初級《審計理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部審計的審計報告（第三節(jié)）

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第02講　內(nèi)部審計的審計報告、社會審計的審計報告

第三節(jié)　內(nèi)部審計的審計報告

一、內(nèi)部審計報告的含義

內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后，就被審計事項(xiàng)做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。

二、內(nèi)部審計報告的基本要素

1.標(biāo)題：明確反映被審計單位名稱和審計事項(xiàng)的主要內(nèi)容。

2.收件人：應(yīng)當(dāng)是對審計項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或人員。

3.正文：審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議等內(nèi)容。

4.附件：是對審計報告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。 

附件應(yīng)當(dāng)包括針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所做出的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。

5.簽章。內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽名或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的公章。（2020年變化，取消項(xiàng)目負(fù)責(zé)人） 

6.報告日期。一般采用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日，但是某些情況下需使用相關(guān)日期，比如因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見等。 

7.其他事項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的。

三、內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容 

審計概況：總體情況的介紹和說明，如立項(xiàng)依據(jù)、背景介紹等 

審計依據(jù)：相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等、組織內(nèi)部規(guī)章制度等規(guī)定。 

審計發(fā)現(xiàn)：對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實(shí)施審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題。 

審計結(jié)論：對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的評價。

審計意見：即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。

審計建議：對發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。

四、內(nèi)部審計報告的編制、復(fù)核與報送

審計組→實(shí)施必要的審計程序后，編制審計報告→征求被審計單位意見

審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人→核實(shí)，必要時修改審計報告。

修改后→連同反饋意見報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)→提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出具的審計報告存在重要錯誤或遺漏→修改、提交更正后報告。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)→審計報告及時歸檔、保存。

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