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下文為2020年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第十一章第二節(jié)的知識(shí)點(diǎn),還未開(kāi)始2021年初級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(jì)
過(guò)程:(會(huì)區(qū)別)
一、數(shù)據(jù)采集
二、數(shù)據(jù)清理
三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證
五、創(chuàng)建中間表
六、數(shù)據(jù)分析
一、數(shù)據(jù)采集
1.數(shù)據(jù)采集的概念
數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求,按照審計(jì)目標(biāo),采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。
2.數(shù)據(jù)采集的特征
具有明確的選擇性和目的性。
3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容
4.數(shù)據(jù)采集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取。
(2)利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。
(3)利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。
(4)網(wǎng)上采集。
(5)文件傳輸。
(6)開(kāi)放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。
5.數(shù)據(jù)采集的過(guò)程
(1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)。
(2)采集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集完成后,審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員還應(yīng)辦理對(duì)所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù),并且應(yīng)由雙方派專人進(jìn)行。交接時(shí),審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性的承諾,以便劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。
(3)數(shù)據(jù)驗(yàn)證。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。
二、數(shù)據(jù)清理
1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用
數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù),進(jìn)行一系列的操作,使之規(guī)范化的過(guò)程。
2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
(1)值缺失;
(2)數(shù)據(jù)值為空;
(3)冗余數(shù)據(jù);
(4)數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤;
(5)其他不規(guī)范的地方。
3.數(shù)據(jù)清理的方法
(1)利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理;
(2)通過(guò)SQL語(yǔ)句進(jìn)行清理;
(3)利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理。
4.數(shù)據(jù)清理的過(guò)程
數(shù)據(jù)清理后,應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務(wù)金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進(jìn)行核對(duì),驗(yàn)證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。
三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念
數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換,得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。
2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形
(1)數(shù)據(jù)類(lèi)型不一致。
(2)數(shù)據(jù)格式不一致。
(3)字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)。
(4)事先設(shè)定的代碼。
(5)數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施。
3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法
(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。
(2)使用SQL語(yǔ)句。
(3)使用程序語(yǔ)句。
4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過(guò)程
轉(zhuǎn)換后可以利用核對(duì)總金額、勾稽關(guān)系法或確認(rèn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。
四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證
1.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念
數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過(guò)程中,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過(guò)程。
2.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法
(1)通過(guò)核對(duì)總記錄數(shù)和總金額數(shù)來(lái)驗(yàn)證。
(2)通過(guò)觀察順序碼的斷號(hào)和重號(hào)來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。
(3)通過(guò)會(huì)計(jì)的勾稽關(guān)系來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。
五、創(chuàng)建中間表
中間表是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù),在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。
中間表的分類(lèi):中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后,…,就可以得到基礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理,如按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇、連接處理,就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型,得到審計(jì)結(jié)果。
中間表的特點(diǎn):一是“面向主題”。二是“面向歷史”,任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù),而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。
六、數(shù)據(jù)分析
1.數(shù)據(jù)分析的概念
數(shù)據(jù)分析是指通過(guò)建立審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查、復(fù)算、判斷等操作,將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較,從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索,搜集審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。
2.數(shù)據(jù)分析的類(lèi)型
根據(jù)分析對(duì)象的不同,可以分為總體分析和具體分析。
3.建立審計(jì)分析模型的依據(jù)
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行建模。如資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和;又如財(cái)務(wù)利息費(fèi)用等于借款金額與利率、時(shí)間的乘積。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行建模。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件在一定時(shí)期是不變的。因此,反映這些經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的指標(biāo)如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等,在一定條件下也是保持不變的。
(3)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行建模。
(4)根據(jù)審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行建模。
4.數(shù)據(jù)分析方法
(1)查詢型分析:是指審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的記錄進(jìn)行訪問(wèn)和查詢??梢圆捎肧QL語(yǔ)句、開(kāi)發(fā)工具定制查詢軟件等,查詢最大、最小、平均值等。(數(shù)據(jù)分析深度,較少)
(2)驗(yàn)證型分析:是指審計(jì)人員先提出自己的假設(shè),再利用各種工具通過(guò)反復(fù)的、遞歸的檢索查詢來(lái)驗(yàn)證自己的假設(shè)。為了快速地對(duì)假設(shè)作出響應(yīng),在驗(yàn)證性分析中,一般要用到聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)。(較淺)
(3)發(fā)掘型分析:是指審計(jì)人員從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊(yùn)含的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律,預(yù)測(cè)趨勢(shì)和行為的數(shù)據(jù)分析方法。(深)
5.審計(jì)取證
數(shù)據(jù)分析完成后,應(yīng)針對(duì)分析得到的問(wèn)題和線索,進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)取證可以采取直接和間接兩種方式。
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