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原材料核算
原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發(fā)及結(jié)存,可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。
1.科目設(shè)置:原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款
“原材料”科目用于核算庫存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。
“應(yīng)付賬款“科目用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
“預(yù)付賬款”科目用于企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng),預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而將此業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目中核算。
2.賬務(wù)處理
?。?)購入材料
?、儇浛钜呀?jīng)支出或開出承兌商業(yè)匯票,同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫。
甲公司購入C材料一批,增值稅專用發(fā)票記載的貨款為500 000元,增值稅稅額85 000元,對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元,全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料已驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
【正確答案】
借:原材料—C材料 501 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85 000
【計(jì)算題】甲公司持銀行匯票1 874 000元購入D材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1 600 000元,增值稅稅額272 000元,對(duì)方代墊包裝費(fèi)2 000元,材
料已驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
【正確答案】
借:原材料—D材料 1 602 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 272 000
貸:其他貨幣資金—銀行匯票 1 874 000
?、诎l(fā)票賬單已到,材料未到。
【★例題·計(jì)算題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入F材料一批,發(fā)票及賬單已收到,增值稅專用發(fā)票記載的貨款為20 000元,增值稅稅額3 400元,支付保險(xiǎn)費(fèi) 1 000元,材料尚未到達(dá)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
【正確答案】
借:在途物資—F材料 21 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400
貸:銀行存款 24 400
貸:銀行存款 586 000
?、鄄牧弦训?,發(fā)票賬單未到
【★例題。計(jì)算題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入H材料一批,材料已驗(yàn)收入庫。月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí)際成本,暫估價(jià)值為30 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
【正確答案】
借:原材料—H材料30 000
貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款30 000
下月初做相反會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款30 000
貸:原材料—H材料30 000
承上例,上述購入H材料于次月收到發(fā)票賬單,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為31 000元,增值稅稅額5 270元,對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2 000元,已用銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
【正確答案】
借:原材料—H材料33 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 270
貸:銀行存款38 270
?、茇浛钜呀?jīng)預(yù)付,材料尚未驗(yàn)收入庫
【★例題。計(jì)算題】根據(jù)與某鋼廠的購銷合同規(guī)定,甲公司購買J材料,向該鋼廠預(yù)付100 000元貨款的80%,計(jì)80 000元。已通過匯兌方式匯出。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
【正確答案】
借:預(yù)付賬款80 000
貸:銀行存款80 000
承上例,甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)來的J材料,已驗(yàn)收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載,該批貨物的貨款100 000元,增值稅稅額17 000元,對(duì)方代墊包裝費(fèi)3 000元,所欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
【正確答案】
?、俨牧先霂鞎r(shí)
借:原材料—J材料103 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000
貸:預(yù)付賬款120 000
?、谘a(bǔ)付貨款時(shí)
借:預(yù)付賬款40 000
貸:銀行存款40 000
(2)發(fā)出材料
發(fā)出材料實(shí)際成本的確定,可以由企業(yè)從上述個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等方法中選擇。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更,如需變更,應(yīng)在附注中予以說明。
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