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初級會計沖刺復(fù)習(xí)知識點:增值稅、消費稅的納稅地點

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:松子 2020/07/15 11:38:21 字體:

關(guān)于初級會計考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)中對于增值稅、消費稅考點比較多,考試分值占比也不小,尤其是對于增值稅和消費稅的納稅地點總是有點繞不清楚,小編給大家整理了相關(guān)的內(nèi)容,一起來看看吧:

初級會計沖刺復(fù)習(xí)知識點:增值稅、消費稅的納稅地點

一、增值稅納稅地點

1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

總機構(gòu)和分機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【注意】判斷一個企業(yè)增值稅的納稅地點首先看該企業(yè)屬于什么類型,如果是固定業(yè)戶,不看是何種增值稅應(yīng)稅行為,均向機構(gòu)所在地申報納稅。

2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項,并向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未報告的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅的,由其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

4.進口貨物,應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

5.其他個人提供建筑服務(wù),銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【注意】向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地申報納稅的僅限于其他個人提供相應(yīng)服務(wù),也就是自然人。如果是個體工商戶或者是企業(yè),需要按照上面1-3條確認納稅地點。

6.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

二、消費稅的納稅地點

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款;受托方為個人的,由委托方向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

3.進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

4.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

5.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,原則上應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市),但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)范圍內(nèi),經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)財政廳(局)、稅務(wù)局審批同意,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

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本文由正保會計網(wǎng)校教研團隊整理
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