2018年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：借貸記賬法下的試算平衡

努力是一種常態(tài)，像一日三餐吃飯睡覺(jué)。知識(shí)也不是一蹴而就，是一天一天扎實(shí)練習(xí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章知識(shí)點(diǎn)。

（一）概念

試算平衡——根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益）的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種方法。

（二）試算平衡的分類(lèi)

1.發(fā)生額試算平衡

（1）依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等

（2）全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

① 借方發(fā)生額＝貸方發(fā)生額

② 借方發(fā)生額＝貸方發(fā)生額

2.余額試算平衡

（1）依據(jù)：資產(chǎn)＝權(quán)益

（2）全部賬戶(hù)借方期末（初）余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)貸方期末（初）余額合計(jì)

借方期末余額：成本類(lèi)賬戶(hù)期末余額＋資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額

貸方期末余額：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末余額＋所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額

（三）試算平衡表的編制

1.借貸雙方的本期發(fā)生額和期末余額相等，表明賬戶(hù)記錄基本正確。

2.當(dāng)試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤；但如果借貸方發(fā)生額或余額相等，即試算平衡時(shí)，不能表明記賬一定正確。

不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常有：

（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡；

（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；

（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；

（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)，借貸仍然平衡；

（5）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；

（6）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷(xiāo)，借貸仍然平衡。

【例題·單選題】下列記賬差錯(cuò)中，能通過(guò)試算平衡表發(fā)現(xiàn)的是（ ）。

A.漏記

B.錯(cuò)誤地使用借記的會(huì)計(jì)科目

C.借方登記金額多記

D.顛倒記賬方向

【正確答案】C

【答案解析】能通過(guò)試算平衡表發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤一定是導(dǎo)致借貸金額不平衡的情況。選項(xiàng)ABD，都不會(huì)使借貸金額不平衡。選項(xiàng)C，借方登記金額多記，會(huì)使借方金額大于貸方金額，試算不平衡，所以可以通過(guò)試算平衡表發(fā)現(xiàn)。

以上摘自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程，基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程旨在幫助考生從頭開(kāi)始，夯實(shí)基礎(chǔ)。課程由網(wǎng)校老師侯永斌、馮雅竹講授，能夠帶領(lǐng)大家快速進(jìn)入初級(jí)備考的正軌。試聽(tīng)課程>>