初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：原材料按實(shí)際成本核算（7.23）

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　　原材料按實(shí)際成本核算

　　原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　1.科目設(shè)置：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款

　　“原材料”科目用于核算庫(kù)存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。借方：登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本、貸方：登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

　　“在途物資”科目用于核算在途的材料，借方：登記在途物資的實(shí)際成本，貸方：登記驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資實(shí)際成本，期末余額在借方，反映在途物資的實(shí)際成本。

　　“應(yīng)付賬款”科目用于核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　“預(yù)付賬款”科目用于企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將此業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目中核算。

　　2.賬務(wù)處理

　　（1）購(gòu)入材料

　?、儇浛钜呀?jīng)支出或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?、诎l(fā)票賬單已到，材料未到

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　材料入庫(kù)后

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　?、鄄牧弦训剑l(fā)票賬單未到（平時(shí)不做賬，月末時(shí)做以下分錄）

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　下月初做相反會(huì)計(jì)分錄予以沖回：

　　借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料

　　收到發(fā)票賬單時(shí)，做以下分錄

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　④貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

　　按合同預(yù)付賬款時(shí)

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　?、俨牧先霂?kù)時(shí)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：預(yù)付賬款

　?、谘a(bǔ)付貨款時(shí)

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)出材料實(shí)際成本的確定，可以由企業(yè)從上述個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等方法中選擇。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在附注中予以說(shuō)明。

　　月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 （基本生產(chǎn)車(chē)間）

　　　　—輔助生產(chǎn)成本?。ㄝo助生產(chǎn)車(chē)間）

　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　（車(chē)間管理部門(mén)）

　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　?。ㄐ姓芾聿块T(mén)）

　　　　貸：原材料　　　　　　　（消耗的材料）

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