2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：個(gè)人所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/08/18 21:24:29　字體：大小

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　　【試題內(nèi)容】

　　賈某從2013年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。賈某2013年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　　）元。

　　A.1600

　　B.1820

　　C.3640

　　D.1660

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。租賃期間發(fā)生的房屋修繕費(fèi)，每月扣除額以800元為限。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[3000－800（修繕費(fèi)）-800]×10%×2+[3000－800]×10%×7＝1820（元）。

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章“個(gè)人所得稅”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱：個(gè)人所得稅

　　問(wèn)題詳細(xì)內(nèi)容：

　　老師，乘以2，還有7是怎么回事呀，完全不懂。

　　我理解的是，【3000-800-800】*10%*9=1260

　　答疑老師回復(fù)：

　　7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，每個(gè)月只能扣800，所以要扣2個(gè)月。

　　在確定財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目除了規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800 元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

　　關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃繳納個(gè)稅的計(jì)算問(wèn)題：

　　在確定財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目除了規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

　　比如，賈某從2013年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。則賈某2013年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是[3000－800（修繕費(fèi)）-800]×10%×2+[3000－800]×10%×7＝1820（元）。因?yàn)榘l(fā)生的1600的維修費(fèi)，每月最多只允許扣除800，所以要分2個(gè)月扣除。