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2017《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段第六章知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/04/21 17:02:56　字體：大 小

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

當(dāng)期所得稅

借：所得稅費(fèi)用　　
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅

借：遞延所得稅資產(chǎn)＋
　　貸：所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)－

借：所得稅費(fèi)用
　　貸：遞延所得稅負(fù)債＋

借：遞延所得稅負(fù)債－
　　貸：所得稅費(fèi)用

【例題】甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬(wàn)元，年末數(shù)為50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年末數(shù)為20萬(wàn)元；當(dāng)期應(yīng)交所得稅500萬(wàn)元。

借：所得稅費(fèi)用 　　　　　　　　　500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　500

借：所得稅費(fèi)用 　　　　　10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 　10

借：所得稅費(fèi)用 　　　　　5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　5

所得稅費(fèi)用＝500＋15＝515（萬(wàn)元）

【例題•多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（ ）。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.代扣代交的個(gè)人所得稅

【正確答案】ABC

【例題•單選題】（2016年）2015年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為960萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債增加50萬(wàn)元。該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為（ ）萬(wàn)元

A.250

B.240

C.150

D.200

【正確答案】A

【答案解析】2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額＝800×25％＋50＝250（萬(wàn)元）。

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