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《經(jīng)濟法基礎》預習階段重要考點13：企業(yè)所得稅應納稅所得額
對于初級會計預習來說，重要考點是一定要了解清楚的，正保會計網(wǎng)校教研團隊整理了《經(jīng)濟法基礎》科目重要考點，一起來學習吧。
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1.（單選題）某居民企業(yè)，2018年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2018年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計是（?。?/p>
A.310萬元
B.349.84萬元
C.365萬元
D.362萬元
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【答案】
D 【解析】
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。工會經(jīng)費扣除限額＝300×2％＝6（萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除；
福利費扣除限額＝300×14％＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元；
職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×8％＝24（萬元），實際發(fā)生15萬元，可以據(jù)實扣除；
稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋15＝362（萬元）。
2.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的某些費用，超過稅法規(guī)定的扣除標準，允許結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項中屬于此類費用的有（ ）。
A.廣告費
B.業(yè)務宣傳費
C.工會經(jīng)費
D.職工教育經(jīng)費
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【答案】
ABD 【解析】
規(guī)定企業(yè)當年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的扣除標準，允許結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。3.（判斷題）企業(yè)所得稅納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應納稅所得額的12％。（ ）
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【答案】
× 【解析】
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，而不是應納稅所得額的12％。本文是正保會計網(wǎng)校教研團隊整理
轉(zhuǎn)載請注明來源正保會計網(wǎng)校
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