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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/11/20 11:33:09　字體：大 小

交易性金融資產(chǎn)

一、定義：短期持有，以賺取差價(jià)為目的的股票、債券、基金等。

二、涉及科目：

1、交易性金融資產(chǎn)——成本

2、交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，與其對(duì)應(yīng)的是：

3、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

4、投資收益（3.4都是損益類科目，貸方增借方減）

三、交易性金融資產(chǎn)的取得：

1、入賬成本：就是交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，不包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利及債券利息等；

2、交易費(fèi)用：沖減投資收益，和投資成本無關(guān)。

四、交易性金融資產(chǎn)的持有：

（1）被投資單位宣告發(fā)放股利及利息

1、宣告發(fā)放

借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

2、取得

借：其他貨幣資金

　　貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，賬面余額與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

1、上漲

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

2、下跌

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

五、交易性金融資產(chǎn)的出售

1、將交易性金融資產(chǎn)的各明細(xì)科目結(jié)清（成本及公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零），收到的價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益；

借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（有可能在借方轉(zhuǎn)出）

　　　　投資收益   （或者在借方）

2、將公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

或者相反分錄

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