2013初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小課堂：金融資產(chǎn)

為了方便備戰(zhàn)2013初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

一、取得

取得可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入初始確認(rèn)金額。

二、持有期間股利或利息收入——投資收益

借：應(yīng)收利息（或持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息）

    持有至到期投資——C公司債券——利息調(diào)整

 貸：投資收益

     持有至到期投資——C公司債券——利息調(diào)整

三、公允價(jià)值變動(dòng)

可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），不構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn)。

四、減值

1.計(jì)提（股票、債券相同）

借：資產(chǎn)減值損失

  貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2.轉(zhuǎn)回（股票、債券不同）

對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在以后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失或所有者權(quán)益（資本公積）。

債券：

借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

  貸：資產(chǎn)減值損失

股票：

借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

  貸：資本公積——其他資本公積

五、出售

借：其他貨幣資金——存出投資款

    可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

  貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

      ——公允價(jià)值變動(dòng)

      ——利息調(diào)整

      ——應(yīng)計(jì)利息

貸（借）：投資收益

同時(shí)：將原計(jì)入資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出

借：資本公積

  貸：投資收益