2013初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點：銀行存款

為了方便備戰(zhàn)2013初級會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　?。ǘ┿y行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項）。

　?、倨髽I(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）

　?、谄髽I(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）

　?、坫y行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）

　?、茔y行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式

　　第一，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行；

　　第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。

　　【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付的水費，企業(yè)尚未接到付款通知

　　「正確答案」AC

　　「答案解析」選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　【舉例】甲公司2012年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

　?。?）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

　　（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

　?。?）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

　?。?）銀行代企業(yè)支付電話費400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　計算結(jié)果見表1：

　　表1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　　單位：元

項　目	金　額	項　目	金　額
企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業(yè)未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款	5 400 000 4 800 000 400 000	銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款	8 300 000 6 000 000 4 500 000
調(diào)節(jié)后的存款余額	9 800 000	調(diào)節(jié)后的存款余額	9 800

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。