新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
初級職稱《初級會計實務》：固定資產的增值稅（01.18）
購買和銷售固定資產的增值稅按以下原則來處理：
（1）購買時固定資產時：
①購入的是生產經營用的固定資產（主要是指設備等動產，不動產屬于營業(yè)稅征稅范圍）。
稅法規(guī)定：2009年1月1日以后購入的生產經營用的固定資產（設備等動產），其進項稅稅額可以抵扣，即
借：固定資產/在建工程
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
若該項固定資產需要安裝，那么在建工程領用原材料的進項稅額不用做進項稅額轉出處理。即
借：在建工程
貸：原材料
領用自產產品也不會涉及銷項稅的核算。即
借：在建工程
貸：庫存商品（非視同銷售）
②購入的是非生產經營用的固定資產。
2009年之前購入的固定資產其進項稅額是不可以抵扣的，稅法規(guī)定2009年1月1日以后購入的非生產經營用的固定資產，其進項稅仍然不允許抵扣，即
借：固定資產（在建工程）
貸：銀行存款等
若該固定資產需要安裝，那么在建工程領用原材料的進項稅額仍然要做進項稅轉出處理。即
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
領用自產產品稅法上屬于視同銷售行為，按庫存商品的計稅價格確認銷項稅計入在建工程成本，會計上不確認收入，直接按庫存商品的賬面價值（成本）進行結轉計入資產成本中。即
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（視同銷售）
（2）固定資產出售時：
（2009年后購入的允許抵扣增值稅進項稅額的固定資產出售，應計算銷項稅額）
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
借：銀行存款
營業(yè)外支出（凈損失）
貸：固定資產清理
營業(yè)外收入（凈收益）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2016年初級會計職稱備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號