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2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章不定項(xiàng)選擇題二
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目練習(xí)題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
不定項(xiàng)選擇題
◎遠(yuǎn)大公司平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤(rùn)，所得稅稅率為25%。2012年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：
單位：元
|
收入、利得 |
結(jié)賬前期末余額 |
費(fèi)用、損失 |
結(jié)賬前期末余額 |
| 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 | 475000 | 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 | 325000 |
| 其他業(yè)務(wù)收入 | 100000 | 其他業(yè)務(wù)成本 | 75000 |
| 投資收益 | 7500 | 營(yíng)業(yè)稅金及附加 | 18000 |
| 營(yíng)業(yè)外收入 | 20000 | 銷售費(fèi)用 | 20000 |
| 管理費(fèi)用 | 60000 | ||
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 12500 | ||
| 營(yíng)業(yè)外支出 | 35000 |
其他資料：
(1)營(yíng)業(yè)外支出中有500元為違反國(guó)家政策的罰款支出;
(2)本年國(guó)債利息收入2000元已入賬。
除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整因素。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(3)題。
<1>下列關(guān)于“本年利潤(rùn)”賬戶的表述中，正確的是()。
A、貸方登記營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入的金額
B、借方登記營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入的金額
C、年度終了結(jié)賬后，該賬戶無余額
D、全年的任何一個(gè)月末都不應(yīng)有余額
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核本年利潤(rùn)的核算內(nèi)容。“本年利潤(rùn)”賬戶貸方登記轉(zhuǎn)來的收入和利得，借方登記轉(zhuǎn)來的費(fèi)用和損失，遠(yuǎn)大公司采用的是表結(jié)法計(jì)算利潤(rùn)，在表結(jié)法下，各損益科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末的時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。故選項(xiàng)D不正確。
<2>根據(jù)上述資料，下列關(guān)于遠(yuǎn)大公司的處理正確的是()。
A、遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為55500元
B、遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅金額為13875元
C、遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為57500元
D、遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用金額為13875元
【正確答案】ABD
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+罰款支出-國(guó)債利息收入
=(475000+100000+7500+20000)-(325000+75000+18000+20000+60000+12500+
35000)+500-2000
=55500(元)
應(yīng)納所得稅=55500×25%=13875(元)
借：所得稅費(fèi)用13875
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅13875
借：本年利潤(rùn)13875
貸：所得稅費(fèi)用13875
<3>遠(yuǎn)大公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為()元。
A、41625
B、43025
C、43125
D、41525
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝（475000+100000+7500+20000）－（325000+75000+18000+20000+60000+12500+35000）－13875＝43125（元）
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