初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》知識點：個人所得稅應納稅額的計算

　　2014年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　個人所得稅應納稅額的計算

　　一、應納稅額的計算

　　提示：計算過程：

　�。�1）明確稅收優(yōu)惠，有無免稅所得；

　�。�2）明確適用的應稅項目；

　�。�3）根據(jù)所得額確定應納稅所得額；一定要注意扣除的問題；

　　（4）如為累進稅率，根據(jù)應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)；

　�。�5）計算應納稅額：

　�、俪�額累進稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)；

　�、诒壤�稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。

　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得

　　1.一般計算：

　　應納稅額=（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　提示：個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表）

　　注：（1）本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得稅；（2）含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

　�。ǘ�）個體工商戶生產、經(jīng)營所得

　　應納稅額=（全年收入-成本、費用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　�。ㄈ�）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應納稅額=（全年收入-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　�。ㄋ模﹦趧請蟪晁�得

　　1.每次收入≤4000元：應納稅額=（每次收入-800）×20%

　　2.每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×（1-20%）×20%

　　3.每次勞務報酬所得額>20000元：應納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)（有加成征收）

　　提示：勞務報酬所得適用的速算扣除數(shù)表

　　【例題·單選題】錢某在一次演出中取得收入10000元。已知勞務報酬所得每次收入不得超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20%.錢某應繳納的個人所得稅稅額為（�。┰�。（2012年）

　　A.1840　　　

　　B.1600

　　C.2000　　　

　　D.4800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核勞務報酬所得的計算。應繳納個人所得稅=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

　　（五）稿酬所得（減征30%，實際稅率14%）

　　1.每次收入≤4000元：應納稅額=（每次收入-800）×20%×（1-30%）

　　2.每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）

　�。�六）特許權使用費所得

　　1.每次收入≤4000元：應納稅額=（每次收入-800）×20%

　　2.每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×（1-20%）×20%

　�。ㄆ撸├�息、股息、紅利所得

　　應納稅額=收入×20%

　�。ò耍┴敭a租賃所得

　　1.每次（月）收入不足4 000元：

　　應納稅額= [每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）一800元]×20%（出租住房10%）

　　2.每次（月）收入在4 000元以上：

　　應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）

　�。ň牛┴敭a轉讓所得

　　應納稅額=（收入總額-財產原值-合理費用）×20%

　　（十）偶然所得

　　應納稅額=每次收入×20%

　　【例題·單選題】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12 000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3 000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%.鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為（　）元。（2011年）

　　A.0　　　　

　　B.1600

　　C.1800　　

　　D.2400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用，應納稅額=12000×20%=2400（元）。