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2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：所得稅費(fèi)用

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/08/11 13:49:58　字體：大 小

2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員鞏固基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用相關(guān)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確定的一項(xiàng)資產(chǎn)。

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

　　★納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。

　　★納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　★應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　★所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

　　★遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

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