初級職稱考試知識點《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》：企業(yè)所得稅（5.6）

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　　企業(yè)所得稅法律制度

　　業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除；特殊規(guī)定：超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　費用化：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　資本化：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化計入有關(guān)資產(chǎn)的成本有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除

　　借款的利息準予扣除：

　?、傧蚪鹑谄髽I(yè)借款的利息支出；

　?、诮鹑谄髽I(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

　　③企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除；

　　④向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

　　不得扣除：向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分。

　　業(yè)務(wù)招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

　　「提示1」銷售（營業(yè)）收入額 =“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+ 視同銷售收入

　　「提示2」計算2次限額，其中的較小者為稅前扣除額

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　「提示1」廣告費、業(yè)務(wù)招待費計算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

　　「提示2」廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。這與職工教育經(jīng)費處理一致。

　　租賃費

　　（1）以經(jīng)營租賃方式租人固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　（2）以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租人固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用分期扣除。