24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

初級(jí)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(5.8)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/05/08 15:22:28 字體:

  一、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目:

  1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額;

  2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

  3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額;

  4.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人處取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

  二、不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目:

  1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅項(xiàng)目。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃;

  2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);

  3.費(fèi)正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);

  4.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù);

  5.取得虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)行稅額;

  6.一般納稅人取得允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,自開票之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或者雖認(rèn)證通過(guò)但未在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣;

  7.購(gòu)進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國(guó)有糧食企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食除外),其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣;

  8.一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間(新開業(yè)申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購(gòu)進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣;

  9.自2009年4月1日起,廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

  10.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核比對(duì)不符的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

  三、兼營(yíng)中的不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目:

  一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)

  舉例說(shuō)明:

  某試點(diǎn)納稅人2012年12月進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元,其中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元,不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元,分不清楚是否可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元。本期全部增值稅銷售額800萬(wàn)元(其中簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法100萬(wàn)元、免稅額200萬(wàn)元),營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額200萬(wàn)元。計(jì)算本期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?

  2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已進(jìn)入沖刺階段,為了幫助廣大考生做好備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校全面開通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的無(wú)紙化模擬考試系統(tǒng)移動(dòng)試題班課程。另外,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。

  本期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×(100+200+200)÷(800+200)=15(萬(wàn)元)

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)