初級職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：應(yīng)交增值稅（5.6）

　　2015年初級會計(jì)職稱考試備考已進(jìn)入沖刺階段，為了幫助廣大考生做好備考，正保會計(jì)網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計(jì)職稱的無紙化模擬考試系統(tǒng)與移動(dòng)試題班課程。另外，正保會計(jì)網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級職稱知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

　　應(yīng)交增值稅

　　一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：材料采購

　　　　原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定的扣除率為13%.

　　借：材料采購

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)×13%）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

　　購進(jìn)貨物改變用途通常是指購進(jìn)貨物在沒有進(jìn)行任何加工的情況下，對內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室、在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：

　　企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。

　　（1）庫存材料因意外火災(zāi)毀損

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?）企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　視同銷售行為

　　視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng)：

　?、倨髽I(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

　?、趯⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等。

　　企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品（成本價(jià)）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)×稅率）

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

　　營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

　　新增11%、6%兩檔低稅率

　　一般納稅人差額征稅的會計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

　　　　主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：銀行存款

　　對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目，貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目。