初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》稅種表格總結(jié)：房產(chǎn)稅
為了方便備戰(zhàn)2013初級會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
| 納稅范圍 | 計稅依據(jù)與稅率——比例稅率 | 稅收優(yōu)惠 | 征收管理及納稅申報 |
| 征稅對象： 房屋，按房屋計稅余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值稅）獨(dú)立于房屋之外（圍墻 水塔等不證） 納稅人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人。 ①屬于國家，經(jīng)營管理單位，集體或個人的，誰用誰繳②出典的，承典人交；③產(chǎn)權(quán)所有人，承典人不在房屋所在地的或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決，代管人和使用人交； ④無租使用的，使用人代繳（按核定租金） ①外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 外籍個人也交 征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。 |
從價計征依照房產(chǎn)原值一次減10%～30%后的余額計征。稅率1.2% 1、房產(chǎn)原值，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算。 2、房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)施 3、納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。交付使用次月。 4、以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待： A、共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù) 不交營業(yè)稅 B、收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，實際是以聯(lián)營名義出租，由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。（有可能分段計算） 5、融資租房屋的，以房產(chǎn)余值計算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。 6、以房屋為載體的不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都一并計入房產(chǎn)原值；對于更換的設(shè)備和設(shè)施，將其價值計入原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值，對其中易損壞、需經(jīng)常更換的零配件，更新后不計入房產(chǎn)原值 7、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分，參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依租金收入計征。 8、從價計征的，房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。（每單位建筑面積地價*2） 從租計征—計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，以勞務(wù)或其他形式抵付,應(yīng)按同類房地產(chǎn)的租金水平確定標(biāo)準(zhǔn)租金額；對出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值（從價計征）繳納房產(chǎn)稅。 稅率：12%；個人出租用于居住的4%；從租12%（按年計算） |
法定減免：（前四條同土地使用稅） 1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn) 2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實行自收自支后，從事業(yè)單位實行自收自支年度起免3年。 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的 4、中國人民銀行總行（含國家外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn) 5、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征；出租、營業(yè)用房，征 6、財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)： ①損壞不堪使用的和危房，經(jīng)鑒定，停止使用后免②地下人防設(shè)施，③半年以上的大修停用房，大修期間免征。④老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。⑤非營利醫(yī)療保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征。⑥基建工地臨時房，施工期間免征；施工結(jié)束轉(zhuǎn)讓的，從基建單位接受之次月起，照章征納。⑦郵政部門的，在征稅范圍以外的不再征稅。⑧向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱單位生產(chǎn)用房（向居民供熱使用的廠房）免；其中有向非居民供熱的,按收入比例劃分征免稅界限⑨按政府規(guī)定價格出租的公有和廉租住房，暫免。包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租自有房、房管部門出租公有住房、落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金向居民出租的私有房⑩安置殘疾人大于等于25%且10人減免（土地使用稅）。11-12高校學(xué)生公寓免征。商品儲備管理公司自用房產(chǎn)土地免征。 13-15專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)農(nóng)貿(mào)市場免征 |
納稅義務(wù)發(fā)生時間： 1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，生產(chǎn)經(jīng)營之月起 2、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起 3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗收手續(xù)之次月起 4、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 5、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借，自使用或交付之次月納稅。 （注：4、5、6對應(yīng)土地使用稅的1、2、3一模一樣） 終止房產(chǎn)納稅義務(wù) 發(fā)生變化的當(dāng)月末 納稅地點(diǎn) 在房產(chǎn)所在地。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 納稅期限： 房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。（同土地使用稅） 具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（同土地使用稅及車船稅） |
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