2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題做題思路和答題技巧

2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已于9月24日結(jié)束，考后大家關(guān)注的焦點(diǎn)：對(duì)答案，估分?jǐn)?shù)。網(wǎng)校針對(duì)學(xué)員的需求，特組織輔導(dǎo)老師對(duì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考后問題進(jìn)行匯總，以供學(xué)員參考，為初級(jí)職稱考生做好2015年備考規(guī)劃。下面是吳福喜老師就《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題做題思路和答題技巧的總結(jié)。

　　（一）【不定項(xiàng)選擇題】

　　2012年至2013年甲公司發(fā)生與長(zhǎng)期投資相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　?。?）2012年1月1日，甲公司以5000萬元購(gòu)入乙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀鳛殚L(zhǎng)期股權(quán)投資核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬元（與其賬面價(jià)值相同）。

　　2012年1月，購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　16000×30%=4800萬小于5000萬，所以不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，按照5000入賬，200確認(rèn)為商譽(yù)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5000

　　　　貸：銀行存款5000

　?。?）2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）

　　　　貸：投資收益600

　　（3）2013年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司可分派100萬元。2013年4月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利100萬元。

　　借：應(yīng)收股利100

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

　　2013年4月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利100萬元。

　　借：銀行存款100

　　　　貸：應(yīng)收股利100

　?。?）2013年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加200萬元。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)60（200×30%）

　　　　貸：資本公積——其他資本公積60

　　（5）2013年4月30日，甲公司以6000萬元的價(jià)格將其持有乙公司股份全部出售，款項(xiàng)已存入銀行。

　　借：銀行存款6000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5000

　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整500

　　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)60

　　　　　　投資收益440

　　借：資本公積——其他資本公積60

　　　　貸：投資收益60

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額用萬元表示）。

　　1、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述正確的是（?。?/p>

　　A.甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

　　B.甲公司對(duì)乙公司施加重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

　　C.甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

　　D.甲公司對(duì)乙公司施加重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

　　【答案】AB

　　【解析】甲公司以5000萬元購(gòu)入乙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。

　　2012年1月，購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資：

　　16000×30%=4800萬，小于5000萬，所以不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，按照5000入賬，200確認(rèn)為商譽(yù)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5000

　　　　貸：銀行存款5000

　　2、根據(jù)資料（1），甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（  ）萬元。

　　A.4800   B.16000  C.1500   D.5000

　　【答案】D

　　【解析】2012年1月，購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資16000×30%=4800萬，小于5000萬，所以不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，按照5000入賬，200確認(rèn)為商譽(yù)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5000

　　　　貸：銀行存款5000

　　3、根據(jù)資料（2）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（  ）。

　　A.2013年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)

　　借：應(yīng)收股利 100

　　　　貸：投資收益 100

　　B.2013年4月15日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：銀行存款 100

　　　　貸：應(yīng)收股利 100

　　C.2013年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加時(shí)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投——其他權(quán)益變動(dòng) 60

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 60

　　D.2012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600

　　　　貸：投資收益 600

　　【答案】BCD

　　4、根據(jù)資料（1）至（4），2013年3月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（?。?。

　　A.5660    B.5560   C.5600   D.5000

　　【答案】B

　　【解析】5000+600-100+60=5560

　　5、根據(jù)資料（1）至（5），甲公司出售長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（?。?/p>

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減少5000萬元

　　B.投資收益增加440萬元

　　C.資本公積減少60萬元

　　D.投資收益增加500萬元

　　【答案】CD

　　【解析】

　　借：銀行存款6000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5000

　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整500

　　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)60

　　　　　　投資收益440

　　借：資本公積——其他資本公積60

　　　　貸：投資收益60

　　（二）【不定項(xiàng)選擇題】

　　1、甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，M產(chǎn)品單位成本為80元，銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn)，2013年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　?。?）1日，甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品800件，單位售價(jià)100元，價(jià)款80萬元，增值稅稅款13.6萬元，商品當(dāng)日已發(fā)出，甲公司上月乙預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。

　　（1）收到預(yù)收款：

　　借：銀行存款  30

　　　　貸：預(yù)收賬款  30

　　1日發(fā)出商品收到余款，確認(rèn)收入：

　　借：預(yù)收賬款   93.6

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  80

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

　　借：銀行存款  63.6

　　　　貸：預(yù)收賬款   63.6

　　則合并分錄為：

　　借：預(yù)收賬款 30

　　　　銀行存款 63.6

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  80×8000=64萬

　　　　貸：庫(kù)存商品   64萬

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（  ）。

　　A.上月收到預(yù)收貨款

　　借：銀行存款 30

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25.64

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.36

　　B.1日發(fā)出商品收到余款時(shí)

　　借：銀行存款  63.6

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  54.36

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9.24.

　　C.上月收到預(yù)收款

　　借：銀行存款  30

　　　　貸：預(yù)收賬款 30

　　D.1日發(fā)出商品收到余款

　　借：預(yù)收賬款 30

　　　　銀行存款 63.6

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

　　【答案】CD

　　【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品是在發(fā)出商品是確認(rèn)收入：

　　收到預(yù)收款：

　　借：銀行存款  30

　　　　貸：預(yù)收賬款  30

　　1日發(fā)出商品收到余款，確認(rèn)收入：

　　借：預(yù)收賬款   93.6

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  80

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

　　借：銀行存款  63.6

　　　　貸：預(yù)收賬款   63.6

　　則合并分錄為：

　　借：預(yù)收賬款 30

　　　　銀行存款 63.6

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  80×8000=64萬

　　　　貸：庫(kù)存商品   64萬

　?。?）3日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，合同期限為9個(gè)月，合同總收入225萬元，已預(yù)收135萬元。該項(xiàng)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本估計(jì)總成本的比例確定。截至7月31日，已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計(jì)完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。

　?。?）借：銀行存款  45

　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  45

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  32

　　　　貸：勞務(wù)成本   32

　　2.根據(jù)資料（2），2013年7月甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入（  ）萬元。

　　A. 45   B.225    C.135   D.32

　　【答案】A

　　【解析】完工進(jìn)度=已發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本=32/（32+128）=0.2

　　確認(rèn)的勞務(wù)收入=合同總收入×完工程度-已確認(rèn)收入=225×0.2-0=45

　　確認(rèn)的成本=合同總成本×完工程度-已確認(rèn)的成本=（32+128）×0.2=32

　?。?）5日，甲公司采用托收承付方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，單價(jià)100元，價(jià)款75萬元，增值稅12.75萬元，符合收入確認(rèn)條件，符合合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30.10日，甲公司收到丁公司支付的款項(xiàng)，并存入銀行，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。（3）銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款87.75

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  75

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  7500×80=60萬

　　　　貸：庫(kù)存商品   60萬

　　確認(rèn)現(xiàn)金折扣：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　3.根據(jù)（3）下列各項(xiàng)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（  ）。

　　A. 10日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5萬元

　　B.5月應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入75萬元

　　C.10日，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0.75萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)銷售收入73.5萬元

　　【答案】AB

　　【解析】銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款87.75

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  75

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  7500×80=60萬

　　　　貸：庫(kù)存商品   60萬

　　不管是否享受現(xiàn)金折扣，確認(rèn)的收入都是75萬元，則選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　選項(xiàng)A，如果是10日收到款項(xiàng)，則應(yīng)該給予丁公司2%的現(xiàn)金折扣，題目中明確指明

　　"假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅"，則確認(rèn)的現(xiàn)金折舊=確認(rèn)的收入乘以折扣率=75×2%=1.5，則選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　?。?）6日，甲公司按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式將一臺(tái)自用設(shè)備出租給戊公司，31日收取當(dāng)月租金2萬元存入銀行。該設(shè)備原價(jià)60萬，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法，按10年計(jì)提折舊，未計(jì)提減值。

　?。?）確認(rèn)租金收入：

　　借：銀行存款  2

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入  2

　　計(jì)提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本  0.5

　　　　貸：累計(jì)折舊    0.5

　　4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（  ）。

　　A.當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊，其他業(yè)務(wù)成本增加0.5萬元

　　B.當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入2萬元

　　C.當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬元

　　D.當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊，制造費(fèi)用增加6萬元

　　【答案】AC

　　【解析】固定資產(chǎn)每月的折舊=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/折舊年限=60/10=6

　　則每月的折舊為6/12=0.5，因?yàn)檫M(jìn)行經(jīng)營(yíng)租出，則折舊費(fèi)用通過其他業(yè)務(wù)成本核算。

　　經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)屬于日?；顒?dòng)，則確認(rèn)的租金收入通過其他業(yè)務(wù)收入核算，即其他業(yè)務(wù)收入為2萬元。

　　5.根據(jù)資料（1）-（4），2013年7月甲公司利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是（  ）。

　　A.營(yíng)業(yè)收入202萬元    B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)44萬元

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)45.5萬元    D.營(yíng)業(yè)成本156.5萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】小題（1）確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80，小題（2）確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45，小題（3）確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75，小題（4）確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入2，則營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=80，45+75+2=202

　　小題（1）確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64，小題（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32，確認(rèn)小題（3）確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)成本60，小題（4）確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為0.5，則營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=64+32+60+0.5=156.5

　　則本題中：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)務(wù)成本=202-156.5=45.5

　　考生朋友可到老師視頻中，觀看具體講解：老師講座：初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考后試題點(diǎn)評(píng)及備考規(guī)劃

　　推薦：老師講座：2014初級(jí)職稱考后試題點(diǎn)評(píng)及2015備考規(guī)劃

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