2020年會(huì)計(jì)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書做題的同時(shí)，也不要忘記對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長(zhǎng)，記憶也會(huì)逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。下面是為大家整理的2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱核心知識(shí)點(diǎn)，2020年考試教材及大綱暫未公布，請(qǐng)考生們參考復(fù)習(xí)。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額——稅前扣除項(xiàng)目

1. 與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【提示】增值稅屬于價(jià)外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。

2. 特殊扣除項(xiàng)目

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（4）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

【提示】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

（5）借款費(fèi)用。

【提示】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

（6）公益性捐贈(zèng)－－－－不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【提示】公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門的捐贈(zèng)，企業(yè)直接對(duì)外捐贈(zèng)不可以扣除。

（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)－－－－按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

【提示】一般企業(yè)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入額＝“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋視同銷售收入。

（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)－－－－除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【提示】對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，扣除比例為30％。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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