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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》即學(xué)即練：增值稅銷項稅額
冰凍三尺，非一日之寒，每天向前邁進(jìn)一步，就會距離成功更進(jìn)一步，每天學(xué)習(xí)一個知識點(diǎn)，你就距離拿到初級職業(yè)資格證又進(jìn)一步啦!下面是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》勞務(wù)派遣相關(guān)知識點(diǎn)，趕快學(xué)習(xí)一下吧。
增值稅應(yīng)納稅額計算——銷項稅額
銷項稅額＝銷售額×適用稅率
1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費(fèi)用。
【提示】考試中，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價；普通發(fā)票上注明的價款為含稅價；零售價為含稅價；價外費(fèi)用一般為含稅價。含稅價需要進(jìn)行價稅分離。
2.視同銷售貨物銷售額的計算。
按照下列順序核定其銷售額：
①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；
②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；
③組成計稅價格：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。
3.特殊銷售方式下銷售額的確定。
| 銷售方式 | 銷售額確定 |
| 折扣方式 | 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額 |
| 以舊換新方式 | 按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格 【提示】對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅 |
| 還本銷售方式 | 銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出 |
| 以物易物方式 | 以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額 |
| 直銷方式 | 直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用 |
| 銷售退回或折讓 | 一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減 |
4.包裝物押金。單獨(dú)記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。
| 包裝物押金 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | ||
| 取得時 | 逾期時 | 取得時 | 逾期時 | |
| 一般貨物 | × | √ | × | √ |
| 白酒、其他酒 | √ | × | √ | × |
| 啤酒、黃酒 | × | √ | × | × |
5.營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。
①金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；
②試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅為( )元。
A.16 000
B.18 500
C.17 600
D.18 888
查看答案解析
【答案】
C【解析】
甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅=100 000×(1+10%)×16%=17 600(元)。
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