2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題精選（十七）

1、單選題

 A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原料的成本為57 000元，一次性支付加工費(fèi)9 500元（均不含增值稅）。已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價(jià)格為100 000元，B化妝品廠無同類產(chǎn)品售價(jià)；高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15％。則加工該批高檔化妝品A化妝品廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列計(jì)算中，正確的是（　）。

A、（57 000＋9 500）×15％＝9 975元 

B、（57 000＋9 500）÷（1－15％）×15％＝11 735.29元 

C、100 000÷（1－15％）×15％＝17 647.06元 

D、100 000×15％＝15 000元 

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

2、單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，已納消費(fèi)稅稅款允許扣除的是（?。?。

A、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 

B、外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 

C、外購(gòu)的汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車 

D、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 

【正確答案】 B

【答案解析】 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍包括：

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）外購(gòu)已稅石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；

（9）外購(gòu)已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納稅款。因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（?。?。

A、簽訂加工合同的當(dāng)天 

B、支付加工款項(xiàng)的當(dāng)天 

C、納稅人移送貨物的當(dāng)天 

D、納稅人提貨的當(dāng)天 

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

4、判斷題

納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（?。?。

A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的股份制企業(yè) 

B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) 

C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè) 

【正確答案】 C

【答案解析】 依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》調(diào)整范疇，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。

6、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按分配所得的所在地確定所得來源地的是（?。?。

A、銷售貨物所得 

B、權(quán)益性投資所得 

C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 

D、利息所得 

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A是按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定，選項(xiàng)C是按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。選項(xiàng)D是按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

7、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的稅率是（　）。

A、15％ 

B、20％ 

C、25％ 

D、30％ 

【正確答案】 B

【答案解析】 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率為20％。

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