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單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,2018年10月1日,自行建造管理用房屋一棟,購入所需的各種物資100 000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為16 000元,全部用于建造工程。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,市場售價為2 500元,實(shí)際成本為2 000元,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為320元。計提工程人員工資20 000元,計提工程人員的福利費(fèi)2 800元。支付的其他費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票,注明的費(fèi)用為3 755元,增值稅稅額為375.5元。2019年1月1日自建房屋工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,2019年1月1日該房屋的入賬價值為( )元。
A、128 555
B、145 895
C、145 555
D、143 095
自行建造的固定資產(chǎn)的成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成,房屋的入賬價值=100 000+2 000+20 000+2 800+3 755=128 555(元)。
購入工程物資時:
借:工資物資 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (16 000×60%)9 600
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (16 000×40%) 6 400
貸:銀行存款 116 000
全部工程用于工程物資時:
借:在建工程 100 000
貸:工程物資 100 000
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時:
借:在建工程 2 000
貸:庫存商品 2 000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (320×40%)128
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)128
計提工人工資和職工福利費(fèi)時:
借:在建工程 22 800
貸:應(yīng)付職工薪酬 22 800
支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時:
借:在建工程 3 755
貸:銀行存款 3 755
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (375.5×60%)225.3
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (375.5×40%)150.2
貸:銀行存款 4130.5 交付使用時:
借:固定資產(chǎn) (100 000+2 000+22 800+3 755)128 555
貸:在建工程 128 555
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