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小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
「經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)◆小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額」單選題
北京市某從事商業(yè)咨詢服務(wù)的公司，為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年9月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額3.09萬元；9月20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊(cè)信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額1.03萬元；9月25日，購進(jìn)辦公用品，支付價(jià)款2.06萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。
A、0.06
B、0.117
C、0.12
D、0.23
查看答案解析
【答案】
C【解析】
本題考核小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅款不允許抵扣，則應(yīng)納增值稅稅額＝（3.09＋1.03）÷（1＋3％）×3％＝0.12（萬元）。
【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)充】
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
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