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2022年初級會計考試《初級會計實務》練習題精選（五十四）
人生沒有白走的路，每一步都算數(shù)。2022年初級會計考試備考蓄勢待發(fā)，各位初級會計er，趕快跳出備考舒適區(qū)，自律備考！以下是本周初級會計考試《初級會計實務》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周一更新。
1、單選題
一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減等業(yè)務，應記入的會計科目是（?。?。
A、應交稅費——代扣代交增值稅
B、應交稅費——簡易計稅
C、應交稅費——應交增值稅
D、應交稅費——預交增值稅
【答案】B
【解析】“應交稅費——簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
2、多選題
企業(yè)下列行為中，應視同銷售計算交納增值稅銷項稅額的有（ ）。
A、將自產(chǎn)貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工
B、銷售企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品
C、委托他人保管貨物
D、將自產(chǎn)貨物對外投資
【答案】AD
【解析】選項B，銷售企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于正常的銷售業(yè)務，不屬于視同銷售；選項C，委托他人保管貨物與增值稅無關。
選項A，會計分錄：借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
選項B，會計分錄：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
選項D，會計分錄：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3、判斷題
對于一般納稅人，企業(yè)實際繳納當月的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。（?。?/p>
對
錯
【答案】對
【解析】會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款
4、單選題
甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。不考慮其他因素，下列會計處理正確的是（ ）。
A、借：原材料 33 900 貸：銀行存款 33 900
B、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅 3 900 貸：銀行存款 33 900
C、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 900 貸：銀行存款 33 900
D、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅 900 貸：銀行存款 30 900
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產(chǎn)。另外，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款或貨款是不含稅的，而取得的普通發(fā)票上注明的價款或貨款是含稅的。因本題取得的是增值稅專用發(fā)票，所以注明的貨款30 000元為不含稅價款。
5、多選題
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，可貸記的會計科目有（?。?/p>
A、應付票據(jù)
B、應付賬款
C、管理費用
D、主營業(yè)務成本
【答案】AB
【解析】企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
6、判斷題
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。（?。?/p>
對
錯
【答案】對
7、判斷題
采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。（?。?/p>
對
錯
【答案】對
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