2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（一）

一、單項(xiàng)選擇題

1、某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2014年4月1日結(jié)存成本為2500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為800萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為3500萬(wàn)元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為20。2014年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬(wàn)元。

A、2800

B、700

C、2600

D、500

【正確答案】D

【答案解析】本期銷售毛利＝3500×20＝700（萬(wàn)元）

本期銷售成本＝3500－700＝2800（萬(wàn)元）

期末結(jié)存成本＝2500＋800－2800＝500（萬(wàn)元）

2、A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。

A、52000

B、57778

C、59000

D、59340

【正確答案】C

【答案解析】A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值＝50000＋2000＋70000×10%＝59000（元）。

3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的是（）。

A、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)準(zhǔn)備隨時(shí)出售的債券

B、企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票向證券公司劃出的資金

C、企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

D、企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

【正確答案】A

【答案解析】A選項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)準(zhǔn)備隨時(shí)出售的債券，屬于交易性金融資產(chǎn)。

4、某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2013年3月1日結(jié)存甲材料150公斤，每公斤實(shí)際成本為20元；3月15日購(gòu)入甲材料140公斤，每公斤實(shí)際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如按先進(jìn)先出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，則其金額應(yīng)為（）元。

A、4000

B、5000

C、4250

D、4500

【正確答案】C

【答案解析】先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本＝150×20+50×25＝4250（元）。

依據(jù)：2016年教材第一章第26頁(yè)。

5、下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A、現(xiàn)金清查一般采用永續(xù)盤(pán)存法

B、對(duì)于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單

C、對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D、對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【正確答案】A

【答案解析】本題考核庫(kù)存現(xiàn)金的清查?，F(xiàn)金清查一般應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

6、企業(yè)為高管租賃公寓免費(fèi)使用，租賃費(fèi)按月以銀行存款支付。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。

A、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目

B、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

C、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

D、借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“資本公積”科目

【正確答案】C

【答案解析】本題考核非貨幣性職工薪酬的相關(guān)賬務(wù)處理。

7、下列各項(xiàng)，能影響所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A、支付已宣告的現(xiàn)金股利

B、盈余公積補(bǔ)虧

C、實(shí)際發(fā)放股票股利

D、宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

【正確答案】D

【答案解析】支付已宣告的現(xiàn)金股利，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變；宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，增加負(fù)債的同時(shí)減少所有者權(quán)益；實(shí)際發(fā)放股票股利和盈余公積補(bǔ)虧均為所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

依據(jù)：2016年教材第三章第144~147頁(yè)。

8、某企業(yè)于2014年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2014年年末請(qǐng)專業(yè)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2014年度利潤(rùn)總額的金額為（）。

A、不影響當(dāng)年利潤(rùn)

B、當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元

C、當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元

D、當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝30×60%＝18(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝(15＋3)×60%＝10.8(萬(wàn)元)，當(dāng)年利潤(rùn)增加18-10.8＝7.2(萬(wàn)元)。

9、企業(yè)計(jì)提短期借款的利息時(shí)，借方計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、短期借款

C、應(yīng)收利息

D、應(yīng)付利息

【正確答案】A

【答案解析】短期借款計(jì)提利息時(shí)，借方計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸方計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。

10、2011年3月某企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2011年12月31日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為160萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為500萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為400萬(wàn)元）。該非專利技術(shù)使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額減少（）萬(wàn)元。

A、100

B、160

C、260

D、660

【正確答案】C

【答案解析】研究階段支出160萬(wàn)元和開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，最終減少2011年度利潤(rùn)總額260萬(wàn)元，故答案選C。

11、以下不屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的是（）。

A、在建工程人員的工資

B、生產(chǎn)人員的工資

C、管理人員的工資

D、銷售人員的工資

【正確答案】A

【答案解析】在建工程人員的工資屬于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

12、甲公司在生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)，還生產(chǎn)出了某種副產(chǎn)品。該種副產(chǎn)品可直接對(duì)外出售，公司規(guī)定的售價(jià)為30元/千克。2014年10月份主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本總額為15000元，副產(chǎn)品的產(chǎn)品為150千克。甲公司按預(yù)先規(guī)定的副產(chǎn)品售價(jià)確定副產(chǎn)品成本，則該公司2014年10月份副產(chǎn)品成本為（）元。

A、3000

B、10500

C、4500

D、7500

【正確答案】C

【答案解析】在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí)，通常先確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本題中副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝30×150＝4500（元），主產(chǎn)品的成本＝15000－4500＝10500（元）。

13、某公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的計(jì)劃工時(shí)為5小時(shí)，直接人工的計(jì)劃每小時(shí)工資成本為12元/小時(shí)，本月公司直接人工的實(shí)際每小時(shí)工資成本為13元/小時(shí)，實(shí)際工時(shí)為6小時(shí)。根據(jù)上述數(shù)據(jù)計(jì)算，本月份單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響為（）元。

A、10

B、12

C、13

D、6

【正確答案】B

【答案解析】單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=（實(shí)際工時(shí)-計(jì)劃工時(shí)）×計(jì)劃每小時(shí)工資成本=（6-5）×12=12（元）。

依據(jù)：2016年教材第九章第309頁(yè)。

14、事業(yè)單位對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提，按照實(shí)際計(jì)提的金額，計(jì)提的分錄為（）。

A、借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

B、借：銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

C、借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)

貸：累計(jì)攤銷

D、借：事業(yè)支出

貸：累計(jì)攤銷

【正確答案】C

15、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調(diào)的生產(chǎn)成本為每臺(tái)1000元，市場(chǎng)售價(jià)為2000元/臺(tái)（不含增值稅）。則甲公司實(shí)際發(fā)放時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為（）元。

A、40000

B、23400

C、43400

D、46800

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000（20×2000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（40000×17%）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

貸：庫(kù)存商品20000

16、下列各項(xiàng)中，能夠?qū)е缕髽I(yè)留存收益減少的是（）。

A、宣告分配現(xiàn)金股利

B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、提取盈余公積

D、以盈余公積彌補(bǔ)虧損

【正確答案】A

【答案解析】本題考核留存收益相關(guān)的賬務(wù)處理。股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利使得留存收益減少，負(fù)債增加；以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧都是在留存收益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響留存收益總額的變化。

17、企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝檢驗(yàn)的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是（）。

A、發(fā)出商品時(shí)

B、收到商品銷售貨款時(shí)

C、商品運(yùn)抵并開(kāi)始安裝時(shí)

D、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)

【正確答案】D

【答案解析】這里所提及的安裝檢驗(yàn)必須是銷售合同中的重要組成部分，對(duì)于不重要的安裝檢驗(yàn)不影響收入的確認(rèn)。

18、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅

B、房產(chǎn)稅

C、車輛購(gòu)置稅

D、車船使用稅

【正確答案】C

【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用。購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等。

19、以下項(xiàng)目中不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A、支付的經(jīng)營(yíng)租入辦公樓的租金

B、企業(yè)當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、期末現(xiàn)金盤(pán)虧無(wú)法查明原因

D、銷售部門(mén)使用固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

【正確答案】D

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響因素。無(wú)論是哪個(gè)部門(mén)的固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損失都記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

20、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的是（）。

A、發(fā)生的所得稅費(fèi)用

B、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

C、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D、盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失

【正確答案】C

【答案解析】計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，資產(chǎn)減值損失影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；發(fā)生所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

21、某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車間待分配費(fèi)用89000元。本月發(fā)電車間為生產(chǎn)車間、各車間管理部門(mén)和企業(yè)行政管理部門(mén)提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產(chǎn)車間350200度，車間管理部門(mén)3900度，行政管理部門(mén)1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費(fèi)用時(shí)，費(fèi)用分配率應(yīng)是（）。

A、0.250

B、0.246

C、0.268

D、0.188

【正確答案】A

【答案解析】本題考核直接分配法分配率的計(jì)算。分配率=89000/(362000-6000)=0.250

22、某種產(chǎn)品由三個(gè)生產(chǎn)步驟加工完成，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算成本。本月第一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費(fèi)用為2300元，第二生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第三生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費(fèi)用為4100元。本月第三生產(chǎn)步驟發(fā)生的費(fèi)用為2500元（不包括上一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入的費(fèi)用），第三步驟月初在產(chǎn)品費(fèi)用為800元，月末在產(chǎn)品費(fèi)用為600元，本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本為（）元。

A、10900

B、6800

C、6400

D、2700

【正確答案】B

【答案解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。本月發(fā)生費(fèi)用＝本步驟發(fā)生的費(fèi)用＋上步驟轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用＝2500＋4100＝6600（元）

本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本＝800＋6600－600＝6800（元）。

23、事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤(pán)虧，其中屬于正常損耗的應(yīng)（）。

A、計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)支出

B、計(jì)入當(dāng)期其他支出

C、直接抵減一般基金

D、沖減事業(yè)用材料盤(pán)盈價(jià)值

【正確答案】B

【答案解析】本題考核事業(yè)單位材料盤(pán)虧的處理。盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予處置時(shí)，借記“其他支出”科目。

24、2013年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為250萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元），但使用壽命不能合理確定。2013年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A、20

B、70

C、100

D、150

【正確答案】A

【答案解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的減值。由題意，研究支付全部確認(rèn)為費(fèi)用，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，而開(kāi)發(fā)支出中符合資本化條件的支出計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)的成本，所以無(wú)形資產(chǎn)的成本為200萬(wàn)元。

因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)使用壽命不能確定，所以不需要進(jìn)行攤銷，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝200-180＝20（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、在金融資產(chǎn)的計(jì)量中，下列表述正確的有（）。

A、交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

B、可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值和發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)初始入賬金額

C、持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理。企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

2、下列各項(xiàng)中，投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。

A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的可以變更為成本模式計(jì)量

B、采用成本模式計(jì)量的不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的不計(jì)提折舊

D、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

【正確答案】CD

【答案解析】已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式；采用成本模式計(jì)量的，如果投資性房地產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試后確定發(fā)生減值的，要計(jì)提減值準(zhǔn)備；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊也不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

3、材料成本差異貸方核算的內(nèi)容有（）。

A、材料采購(gòu)成本的節(jié)約額

B、材料采購(gòu)成本的超支額

C、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的計(jì)劃成本

D、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支差異

【正確答案】AD

【答案解析】依據(jù)：2016年教材第一章第34頁(yè)。

4、采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，根據(jù)按稅法確定的（）計(jì)算確定。

A、含增值稅的銷售額

B、不含增值稅的銷售額

C、應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

D、單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核從量定額征收方法。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

5、下列對(duì)未分配利潤(rùn)的各項(xiàng)表述中，正確的有（）。

A、當(dāng)年的凈利潤(rùn)是企業(yè)未指定特定用途的利潤(rùn)

B、未分配利潤(rùn)是企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的利潤(rùn)

C、企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用不會(huì)受到很大的限制

D、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)科目為貸方余額，表示累積未分配利潤(rùn)的數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核未分配利潤(rùn)的特征。選項(xiàng)A表述的內(nèi)容不正確，企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)是未指定用途的利潤(rùn)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)要彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等，是有特定用途的利潤(rùn)。

6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A、委托方通常在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入

B、委托方發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按約定的售價(jià)借記“委托代銷商品”科目

C、受托方應(yīng)在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)勞務(wù)收入

D、受托方一般應(yīng)按其與委托方約定的售價(jià)總額確認(rèn)受托代銷商品款

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，委托方發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按照成本借記“委托代銷商品”科目。

7、企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算的有（）。

A、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

B、營(yíng)業(yè)稅

C、增值稅銷項(xiàng)稅額

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；選項(xiàng)D，增值稅屬于價(jià)外稅，是從購(gòu)買(mǎi)方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時(shí)，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

8、下列關(guān)于表結(jié)法的表述，正確的有（）。

A、增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

B、各損益類科目月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額

C、年末時(shí)將全年累計(jì)損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

D、不影響有關(guān)損益指標(biāo)的利用

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核表結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容。表結(jié)法下，各損益類科目月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制和有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

9、下列各項(xiàng)中，屬于“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目的有（）。

A、提取盈余公積

B、資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D、盈余公積彌補(bǔ)虧損

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的內(nèi)容。選項(xiàng)A屬于“利潤(rùn)分配”項(xiàng)目?jī)?nèi)容。“利潤(rùn)分配”項(xiàng)目包括提取盈余公積，對(duì)所有者（股東）的分配等。

10、下列選項(xiàng)中，關(guān)于單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)期末處理正確的有（）。

A、期末將停工損失從該科目的貸方轉(zhuǎn)出，屬于自然災(zāi)害的部分轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方

B、期末將停工損失從該科目的貸方轉(zhuǎn)出，應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的部分，轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”科目的借方

C、“停工損失”科目月末無(wú)余額

D、期末將停工損失直接從該科目的貸方轉(zhuǎn)出計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

【正確答案】AC

【答案解析】期末，將停工損失從該科目的貸方轉(zhuǎn)出，屬于自然災(zāi)害的部分轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方；應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的部分，則轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”科目的借方。

依據(jù)：2016年教材第八章第265頁(yè)。

11、產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法適用于（）。

A、單件小批生產(chǎn)

B、大量大批多步驟生產(chǎn)

C、大量大批單步驟生產(chǎn)

D、一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或?qū)嶒?yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核分批法適用的范圍。分批法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，也可以用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。

12、事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括（）。

A、事業(yè)基金

B、非流動(dòng)資產(chǎn)基金

C、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

D、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核事業(yè)單位的凈資產(chǎn)內(nèi)容。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。選項(xiàng)C屬于事業(yè)單位的負(fù)債。

三、判斷題

1、無(wú)形資產(chǎn)的減值損失確認(rèn)后，以后期間減值因素消失時(shí)，要將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

依據(jù)：2016年教材第一章第93頁(yè)。

2、到期一次還本付息的公司債券按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】到期一次還本付息的公司債券按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

3、股份有限公司回購(gòu)股票支付的價(jià)款高于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額，應(yīng)先沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的調(diào)整留存收益。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

4、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實(shí)際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】本題考核商業(yè)折扣的處理。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬，即應(yīng)付賬款不包括商業(yè)折扣。

5、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息均應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核費(fèi)用的概念內(nèi)容及特點(diǎn)。對(duì)于用于固定資產(chǎn)等建造的專門(mén)借款，在符合資本化條件下應(yīng)計(jì)入“在建工程”中。

6、對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】成本模式下，投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

7、利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核利潤(rùn)表的概念。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

8、停工損失包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用等，應(yīng)由過(guò)失單位或保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的賠款，應(yīng)從停工損失中扣除。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】本題考核停工損失的扣除范圍。

9、主要產(chǎn)品單位成本表的分析應(yīng)選擇成本超支較少，節(jié)約較多的產(chǎn)品有重點(diǎn)的進(jìn)行，以更有效的降低產(chǎn)品的單位成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】主要產(chǎn)品單位成本表的分析應(yīng)選擇成本超支或節(jié)約較多的產(chǎn)品有重點(diǎn)的進(jìn)行，以更有效的降低產(chǎn)品的單位成本。

10、事業(yè)單位以存貨取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記入“其他支出”科目，不計(jì)入長(zhǎng)期投資成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)記入“長(zhǎng)期投資”成本科目。

四、不定項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。

資料一：甲公司2013年12月1日有關(guān)科目余額如下：

（單位：萬(wàn)元）

項(xiàng)目余額

投資性房地產(chǎn)1500

存貨50

可供出售金融資產(chǎn)（A公司股票）2300

應(yīng)收賬款500

預(yù)收賬款200（借方金額）

資料二：2013年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)）：

（1）12月1日從C公司購(gòu)入一批產(chǎn)品500件，每件購(gòu)買(mǎi)價(jià)為0.2萬(wàn)元，支付了價(jià)款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，未能取得運(yùn)輸專用發(fā)票，保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元，裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。

（2）12月5日處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元，其中成本為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元。

（3）12月12日購(gòu)入B公司股票150萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)為2元（其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元），另支付手續(xù)費(fèi)40萬(wàn)元。年末A公司股票公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，B公司股票公允價(jià)值為300萬(wàn)元。

（4）甲公司的部分商品委托其他單位銷售，2013年10月31日委托乙公司代銷200件商品，銷售單價(jià)（不含稅）0.15萬(wàn)元／件，實(shí)際成本0.1萬(wàn)元／件。2013年12月，收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，代銷商品已全部售出。甲公司向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙公司按不含稅銷售額的10收取代銷手續(xù)費(fèi)，尚未與甲公司結(jié)清代銷款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（5）小題。

<1>、根據(jù)資料（1）、（2），下列正確的為（）。

A、甲公司12月1日從C公司購(gòu)入產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為18.7萬(wàn)元

B、甲公司12月1日從C公司購(gòu)入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元

C、甲公司12月5日處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其處置損益為20萬(wàn)元

D、甲公司12月5日處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其處置損益為30萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】購(gòu)入C公司產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝0.2×500＋10＋30＋20＝160（萬(wàn)元）；由于運(yùn)輸費(fèi)用沒(méi)有能夠取得增值稅專用發(fā)票，因此進(jìn)項(xiàng)稅額＝500×0.2×0.17＝17（萬(wàn)元）。

12月5日，處置當(dāng)期的損益＝100－80＝20（萬(wàn)元），分錄為：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

借：其他業(yè)務(wù)成本80

貸：投資性房地產(chǎn)—成本70

—公允價(jià)值變動(dòng)10

將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：其他業(yè)務(wù)成本10

（最后這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當(dāng)期的損益。）

<2>、甲公司關(guān)于資料（3），下列會(huì)計(jì)處理方法表述正確的有（）。

A、甲公司12月12日購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為255萬(wàn)元

B、買(mǎi)價(jià)中包括的現(xiàn)金股利不計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本，手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益

C、甲公司12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額105萬(wàn)元計(jì)入投資收益

D、被投資單位的公允價(jià)值變動(dòng)，甲公司應(yīng)計(jì)入其他綜合收益105萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】資料（3）的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（150×2－150×0.3＋40）295

應(yīng)收股利（0.3×150）45

貸：銀行存款340

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)—A股票（2400－2300）100

—B股票（300－295）5

貸：其他綜合收益105

<3>、甲公司關(guān)于資料（4）下列會(huì)計(jì)處理方法表述正確的有（）。

A、甲公司委托乙公司代銷商品應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B、甲公司發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、甲公司委托乙公司代銷商品應(yīng)確認(rèn)的收入為30萬(wàn)元

D、甲公司委托乙公司代銷商品最終確認(rèn)應(yīng)收賬款賬面余額為32.1萬(wàn)元

【正確答案】ACD

【答案解析】資料（4）的分錄為：

發(fā)出代銷商品：

借：委托代銷商品（200×0.1）20

貸：庫(kù)存商品20

收到代銷清單：

借：應(yīng)收賬款35.1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：委托代銷商品20

借：銷售費(fèi)用（30×10）3

貸：應(yīng)收賬款3

<3>、關(guān)于2013年12月31日有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列，說(shuō)法正確的有（）。

A、存貨項(xiàng)目金額為190萬(wàn)元

B、投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目金額為1430萬(wàn)元

C、可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目金額為2700萬(wàn)元

D、應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為732.1萬(wàn)元

【正確答案】ACD

【答案解析】存貨項(xiàng)目金額＝50（期初）＋160（資料1）－20（資料4）＝190（萬(wàn)元）

投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目金額＝1500（期初）－80（資料2）＝1420（萬(wàn)元）

可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝2400（資料3）＋300（資料3）＝2700（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝（500＋200）（期初）＋（35.1－3）（資料4）＝732.1（萬(wàn)元）

<4>、2013年12月份當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。

A、132

B、30

C、27

D、37

【正確答案】C

【答案解析】2013年12月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（100－80）（資料2）＋200×（0.15-0.1）-200×0.15×10%（資料4）＝27（萬(wàn)元）。

2、Z股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱Z公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2013年12月，Z公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

（2）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。Z公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元（均為維修人員工資，尚未實(shí)際支付）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，Z公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為25萬(wàn)元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為此價(jià)格公允，并以此作為計(jì)稅基礎(chǔ)）。

（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元（不含增值稅），實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的20，款項(xiàng)尚未收到。

（4）12月31日，收到G公司按照經(jīng)營(yíng)租賃合同支付的租金6萬(wàn)元（租金每月末支付）。該經(jīng)營(yíng)租賃合同于2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的初始成本為1200萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按月收取租金并計(jì)提折舊。

（5）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票、支付退貨款項(xiàng)。

要求：假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列第（1）~（5）題。

<1>、根據(jù)資料（1），下列處理正確的有（）。

A、應(yīng)確認(rèn)的收入為99萬(wàn)元

B、12月1日，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款116萬(wàn)元

C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入本公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對(duì)于收入的確認(rèn)不產(chǎn)生影響

【正確答案】CD

【答案解析】資料（1）分錄為：

12月1日賒銷時(shí)：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85

貸：庫(kù)存商品85

12月19日收到貨款時(shí)：

借：銀行存款116

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

貸：應(yīng)收賬款117

<2>、根據(jù)資料（2），下列處理中錯(cuò)誤的有（）。

A、借：勞務(wù)成本25

貸：應(yīng)付職工薪酬25

B、借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

C、借：應(yīng)收賬款70.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2

D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

【正確答案】AC

【答案解析】資料（2）分錄為：

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：應(yīng)收賬款29.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.25

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

<3>、根據(jù)資料（3），下列表述正確的有（）。

A、委托代銷商品方式下銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B、應(yīng)按照協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入200萬(wàn)元

C、收到開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬(wàn)元

D、12月末，委托代銷商品的賬面余額為144萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)采用委托代銷方式的，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；資料（3）分錄為：

借：委托代銷商品180

貸：庫(kù)存商品180

借：應(yīng)收賬款46.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36

貸：委托代銷商品36

委托代銷商品的賬面余額＝180－36＝144（萬(wàn)元）。

<4>、針對(duì)資料（4），下列表示正確的有（）。

A、收到的租賃租金應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算

B、成本模式下的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊在管理費(fèi)用中核算

C、投資性房地產(chǎn)計(jì)提的月折舊金額是5萬(wàn)元

D、投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計(jì)折舊”

【正確答案】AC

【答案解析】資料（4）分錄為：

借：銀行存款6

貸：其他業(yè)務(wù)收入6

借：其他業(yè)務(wù)成本5

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5

<5>、針對(duì)資料（5），下列說(shuō)法正確的有（）。

A、退貨時(shí)可以同時(shí)沖減確認(rèn)的增值稅額

B、退貨應(yīng)沖減本期的收入以及成本

C、由于退貨這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于損益的影響為－14萬(wàn)元

D、由于退貨這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于損益的影響為－15萬(wàn)元

【正確答案】ABC

【答案解析】資料（5）分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款116

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

借：庫(kù)存商品85

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85

3、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%，2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5月份開(kāi)始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克；投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。

（2）5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費(fèi)用80000元，期末按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為600小時(shí)，400小時(shí)。

（3）月末，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用，職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%。

（4）本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件（符合收入確認(rèn)條件），每件不含稅售價(jià)為1500元，與計(jì)稅價(jià)格一致，50件用于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額用元表示）

<1>、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用原材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時(shí)，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“原材料”科目

B、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目

C、甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用為192000元

D、乙產(chǎn)品的材料費(fèi)用為160000元

【正確答案】BCD

【答案解析】根據(jù)資料當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克；投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，則甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量乘以單位成本=48000×40=192000（元）

乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量乘以單位成本=4000×40=160000（元）

在領(lǐng)用原材料的時(shí)候，原材料減少，則貸記“原材料”科目，因?yàn)槭侵苯佑糜诋a(chǎn)品的生產(chǎn)，則借記“生產(chǎn)成本”科目。

<2>、根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用結(jié)果正確的是（）。

A、職工薪酬為78000元

B、制造費(fèi)用66000元

C、制造費(fèi)用48000元

D、職工薪酬60000元

【正確答案】CD

【答案解析】根據(jù)資料（2）可知甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)職工薪酬100000（因?yàn)榭偛抗芾砣藛T的薪酬通過(guò)管理費(fèi)用核算，則不考慮）

甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000（元）

按照工時(shí)比例分配，則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)/（甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí)）=600/（600+400）=0.6

乙產(chǎn)品的分配比例=乙產(chǎn)品耗用總工時(shí)/（甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí)）=400/（600+400）=0.4

則甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000×0.6=48000（元）

甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬=100000×0.6=60000（元）。

<3>、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計(jì)算正確的是（）。

A、直接人工為55200元

B、直接材料為176640元

C、產(chǎn)品成本總額為276000元

D、制造費(fèi)用44160元

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據(jù)資料（1）（2）可以得到

甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000（小題1）

甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)直接人工60000（小題2）

甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用48000（小題2）

根據(jù)資料（3）可知當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%：

則甲產(chǎn)品的數(shù)量為：230+40×50%=250（件）

將各個(gè)項(xiàng)目的總費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間進(jìn)行分配，即總費(fèi)用/完工產(chǎn)品總數(shù)量

直接材料的分配率=192000/（230+40×50%）=768（因?yàn)橹苯硬牧鲜前瓷a(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入的，所以也是要計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量）

完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接材料的分配率=230×768=176640（元）

直接人工的分配率=60000/（230+40×50%）=240

完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接人工的分配率=230×240=55200（元）

制造費(fèi)用分配率=48000/（230+40×50%）=192

完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=完工產(chǎn)品數(shù)量×制造費(fèi)用分配率=230×192=44160（元）

甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=276000（元）。

<4>、根據(jù)資料（3），該企業(yè)在確定是否采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法時(shí)，應(yīng)考慮的因素是（）。

A、各項(xiàng)成本比重大小

B、在產(chǎn)品數(shù)量多少

C、定額管理基礎(chǔ)好壞

D、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小

【正確答案】ABD

【答案解析】約當(dāng)產(chǎn)量法適用于各產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。選項(xiàng)C是在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法時(shí)考慮的。

<5>、根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)的5月份財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為60000元

B、資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額為72750

C、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額為225000元

D、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額為180000

【正確答案】BCD

【答案解析】根據(jù)小題1、2、3可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200（元）

資料（4）的會(huì)計(jì)處理：

銷售150件：

借：銀行存款263250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1500×150）225000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）38250

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（150×1200）180000

貸：庫(kù)存商品180000

50件用于倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，即自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)，視同銷售，不確認(rèn)收入，因?yàn)樯形赐旯ぃ瑒t計(jì)入在建工程：

借：在建工程72750

貸：庫(kù)存商品（50×1200）60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1500×50×0.17）12750