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備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,刻不容緩。2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考揚(yáng)帆起航,各位小伙伴,都準(zhǔn)備好了嗎?想拿到初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書,唯有努力!努力!再努力!初級(jí)會(huì)計(jì)考試并沒(méi)有我們想象中的那么難,用好合適的學(xué)習(xí)工具,掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式,堅(jiān)持下來(lái),你就成功了。以下是本周初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選,供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周一更新。
多選題
1、丁企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,適用的增值稅征收率為3%,原材料按實(shí)際成本核算,該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易如下:購(gòu)入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元,增值稅稅額為1 300元,款項(xiàng)以銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。銷售產(chǎn)品一批,開具的增值稅普通發(fā)票上注明的貨款為30 900元(含稅),款項(xiàng)已存入銀行。下列有關(guān)丁企業(yè)的賬務(wù)處理正確的有( )。
A、購(gòu)入原材料時(shí): 借:原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 300 貸:銀行存款 11 300
B、銷售產(chǎn)品時(shí): 借:銀行存款 30 900 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900
C、購(gòu)入原材料時(shí): 借:原材料 11 300 貸:銀行存款 11 300
D、銷售產(chǎn)品時(shí): 借:銀行存款 30 900 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 900
【答案】BC
【解析】①小規(guī)模納稅人,不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票,確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都不能抵扣,直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),所以購(gòu)入原材料時(shí),確認(rèn)的增值稅稅額1 300元直接計(jì)入原材料入賬成本中。②因企業(yè)為小規(guī)模納稅人,銷售商品開具的為增值稅普通發(fā)票,增值稅普通發(fā)票上注明的貨款或是價(jià)款均為含稅金額,所以計(jì)算增值稅時(shí),需要先將含稅價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離,再用不含稅價(jià)款乘以征收率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額。所以應(yīng)交增值稅=30 900÷(1+3%)×3%=900(元)。 會(huì)計(jì)分錄為: 購(gòu)入原材料時(shí): 借:原材料 11 300 貸:銀行存款 11 300 銷售產(chǎn)品時(shí): 借:銀行存款 30 900 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [30 900÷(1+3%)]30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (30 000×3%)900
單選題
2、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品,月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,貸記(?。?。
A、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
B、投資收益
C、公允價(jià)值變動(dòng)損益
D、營(yíng)業(yè)外支出
【答案】B
【解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品,月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”科目。
單選題
3、甲公司為增值稅一般納稅人,初次購(gòu)買數(shù)臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40 000元,增值稅稅額為5 200元,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。不考慮其他因素,甲公司按照規(guī)定可以抵減的增值稅應(yīng)納稅額為(?。┰?。
A、40 000
B、45 200
C、0
D、5 200
【答案】B
【解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 會(huì)計(jì)分錄: 取得設(shè)備,支取全部款項(xiàng)時(shí): 借:固定資產(chǎn) 45 200 貸:銀行存款 45 200 因購(gòu)買稅控設(shè)備發(fā)生的支出可以全額抵減應(yīng)繳納的增值稅稅款,不是只抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,所以購(gòu)入時(shí),不需要在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中核算進(jìn)項(xiàng)稅額,而是將價(jià)款和增值稅稅額全部計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值中,待按規(guī)定抵減時(shí),直接全額抵減即可。 按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 45 200 貸:管理費(fèi)用 45 200 因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門使用,而財(cái)務(wù)部門實(shí)質(zhì)上也是管理部門,所以因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。
單選題
4、采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅,以(?。槎惢凑斩惙ㄒ?guī)定的稅率計(jì)算。
A、含增值稅的銷售額
B、不含增值稅的銷售額
C、應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
D、單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅,按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。
單選題
5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年1月1日委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅,2020年3月5日加工完成,甲企業(yè)收回后直接對(duì)外銷售。不考慮其他因素,則由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(?。?。
A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
B、銀行存款
C、委托加工物資
D、庫(kù)存商品
【答案】C
【解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅,如果收回后用于直接銷售,則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了,所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。
判斷題
6、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
【答案】錯(cuò)
【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目;企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
多選題
7、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有( )。
A、資本公積
B、應(yīng)付股利
C、盈余公積
D、庫(kù)存股
【答案】ACD
【解析】本題考核所有者權(quán)益的組成。所有者權(quán)益包括:實(shí)收資本(或股本)、資本公積、專項(xiàng)儲(chǔ)備、盈余公積、未分配利潤(rùn)和其他綜合收益。庫(kù)存股也屬于所有者權(quán)益,是股本的備抵科目,借方登記增加,貸方登記減少。選項(xiàng)B屬于負(fù)債。
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