2015國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：變革管理

　　2015年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師考試備戰(zhàn)已經(jīng)開始，為了幫助學(xué)員們提前備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家整理了2015年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)供大家參考，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！

　　變革管理

　　在現(xiàn)代社會(huì)中，任何一個(gè)組織都是一個(gè)開放的系統(tǒng)，隨時(shí)受到外部因素和內(nèi)部條件變化的影響。從外部來看，政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境、法律政策、社會(huì)文化和資源條件等都可能發(fā)生變化，有些因素幾乎是隨時(shí)都處于變化之中的，比如市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)等因素。

　　從內(nèi)部來看，組織的結(jié)構(gòu)、人員的思想情緒、人員結(jié)構(gòu)和技術(shù)狀況也是處于變化之中的。所有這些變化都影響著組織的競(jìng)爭(zhēng)能力，影響著組織競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的維持。面對(duì)變化，只有不斷地變革組織本身，才能持續(xù)不斷地保持良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　流程再造與工作測(cè)評(píng)是促進(jìn)變革的重要管理技術(shù)。

　　流程再造：

　　流程再造又稱為重新設(shè)計(jì)或業(yè)務(wù)過程的流程再造。它是基于對(duì)組織的一些基本問題（如組織的宗旨、組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和組織的市場(chǎng)目標(biāo)等）的重新思考而進(jìn)行的整體流程再造、重新安排，以更加適應(yīng)組織的宗旨和滿足市場(chǎng)的需要。它要求對(duì)組織業(yè)務(wù)過程的整體和各個(gè)部分進(jìn)行審査，并從一些基本戰(zhàn)略出發(fā)，重新規(guī)劃和安排組織的資源，并通過這種重新安排，力求達(dá)到整體突變的效果。

　　流程再造的一個(gè)基本認(rèn)識(shí)是組織是由各個(gè)部門組成的整體，有些部門效率較高，有些部門的效率較低。效率較高的部門可能會(huì)對(duì)組織業(yè)績(jī)的改善起到某種作用。但即便是效率較高的部分，如果它的目標(biāo)、任務(wù)或方向錯(cuò)了，它對(duì)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)也無濟(jì)于事。因此，流程再造并不局限于分別提高各部門或各崗位的效率，而是從整體上考慮這些部門或崗位的任務(wù)或職責(zé)。

　　流程再造強(qiáng)調(diào)的是整體上的完全創(chuàng)新，而不是對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整或改進(jìn)。按照創(chuàng)始人哈特的話說，就是要“重新開始做正確的事，而不是糾正已經(jīng)發(fā)生或正在發(fā)生的錯(cuò)誤的事”。也就是說，流程再造相當(dāng)于在組織現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上重新建立一個(gè)新的組織。因此，這樣的組織變革會(huì)要求組織員工、至高管理層以及外部顧問在實(shí)施該變革中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　組織的變革有多種方式可供選擇，只有在那些要求達(dá)到全面突變效果的情況下，才適合選擇流程再造。流程再造是一項(xiàng)對(duì)所有的因素進(jìn)行重新思考、重新安排的過程。

　　因而，組織中現(xiàn)有的各種因素可能會(huì)形成對(duì)流程再造的重重阻力。其原因主要有：

　　不確定性。變革會(huì)使已知的東西變得模糊不清和不確定，這會(huì)使人產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)感并可能懷有敵意。如一個(gè)組織全面采用ERP系統(tǒng)，則那些不善于使用信息設(shè)備或技術(shù)的人員就可能擔(dān)心自己的工作穩(wěn)定性，從而產(chǎn)生抵制情緒。

　　關(guān)心個(gè)人得失。變革會(huì)使人擔(dān)心失去既得利益。

　　變革不符合組織的目標(biāo)或至佳利益。這種阻力如果正確的話，對(duì)組織是有利的。其實(shí)，變革阻力的表現(xiàn)形式多樣，也很好理解，如失業(yè)威脅、現(xiàn)存工作組的分裂、擔(dān)心工作關(guān)系會(huì)發(fā)生變化等。

　　當(dāng)組織遇到變革的阻力時(shí)，管理層可以借助如下手段來推動(dòng)變革：

　　教育和溝通。向員工說明流程再造的必要性和流程再造的方案，并說明流程再造環(huán)境下個(gè)人角色的轉(zhuǎn)變。對(duì)個(gè)人所擔(dān)心的失業(yè)、崗位轉(zhuǎn)換、新的工作壓力和待遇等問題進(jìn)行充分的交流。使員工能夠理解和接受流程再造的方案。

　　鼓勵(lì)參與。倡導(dǎo)員工在流程再造中參與討論和制訂各種方案、計(jì)劃、配套措施，并在流程再造的過程中自行完成角色的轉(zhuǎn)變和個(gè)人對(duì)新角色的設(shè)計(jì)等。

　　推動(dòng)支持。對(duì)員工中出現(xiàn)的積極的行動(dòng)和態(tài)度應(yīng)當(dāng)給予肯定，對(duì)員工在角色轉(zhuǎn)換的過程中出現(xiàn)的困難和所做的努力給予支持和協(xié)助，安排適時(shí)和適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)與指導(dǎo)，推動(dòng)員工對(duì)新的角色和新的任務(wù)的適應(yīng)與熟練。

　　談判和協(xié)商。對(duì)員工反映強(qiáng)烈的一些涉及個(gè)人利益的問題，可以通過談判與協(xié)商的辦法，或消除顧慮，或妥善安排，盡可能減少?zèng)_突與矛盾。

　　修改隱瞞部分信息。對(duì)一些敏感的問題可以分步驟，有計(jì)劃的進(jìn)行披露，以免所有的矛盾集中在一個(gè)時(shí)間、一種場(chǎng)合下爆發(fā)出來。但其中需要注意的是，必須對(duì)所有的問題都有應(yīng)對(duì)的方案和解決的措施，以避免員工產(chǎn)生受欺騙的感覺。

　　公開和私下強(qiáng)制性措施。組織行為的倒計(jì)時(shí)保障是組織紀(jì)律的強(qiáng)制性。因此，在采取支持、協(xié)商和鼓勵(lì)參與的同時(shí)，對(duì)難以達(dá)成協(xié)調(diào)意見的問題，只能采取組織的強(qiáng)制性來落實(shí)。但需要注意對(duì)強(qiáng)制性措施可能帶來的抵觸情況進(jìn)行緩沖，對(duì)部分利益受到?jīng)_擊的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償，其中，強(qiáng)制性在管理層面臨變革阻力和嚴(yán)重時(shí)間限制時(shí)表現(xiàn)得比較明顯。

　　變革促進(jìn)者：

　　不管變革的性質(zhì)是主要還是次要的，總要有具體的人員去策劃實(shí)施。如果沒有相關(guān)人員主動(dòng)推動(dòng)，那么可能形勢(shì)不會(huì)有絲毫的變化或者變革的主動(dòng)性就會(huì)大打折扣。一個(gè)變革促進(jìn)者就承擔(dān)了這樣的重任。

　　變革促進(jìn)者是一個(gè)在組織內(nèi)部推動(dòng)變革的個(gè)體。他未必是變革的發(fā)起者，可以來自于組織內(nèi)部或組織外部。

　　《變革促進(jìn)者指南》（David Hutton）對(duì)變革促進(jìn)者的作用進(jìn)行了如下描述：

　　教育并協(xié)助上層管理者啟動(dòng)和維持變革；

　　為其他的同事提供幫助和建議；

　　管理具體項(xiàng)目；

　　具體實(shí)施和管理支持系統(tǒng)。

　　在一些咨詢項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)師可以充當(dāng)變革促進(jìn)者的角色。但這一定要建立在內(nèi)部審計(jì)師在相關(guān)領(lǐng)域不承擔(dān)管理職責(zé)或沒有利益沖突的前提下。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師首先應(yīng)該了解哪些是正在進(jìn)行中的變革或者曾經(jīng)參與過的變革。如果正在啟動(dòng)一項(xiàng)重要變革，那么審計(jì)師可以對(duì)變革管理的流程進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估流程應(yīng)該特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和控制，一個(gè)無效果的變革流程可能會(huì)產(chǎn)生大量的控制缺陷。