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國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》每日一練：采購(gòu)職能控制（5.12）
水滴石穿，繩鋸木斷。備考國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），也需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)好的效果。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您提供CIA每日一練在線(xiàn)測(cè)試，通過(guò)做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。CIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練奉上，快來(lái)練習(xí)吧！
單選題
在下列情況中，內(nèi)部審計(jì)師有理由質(zhì)疑采購(gòu)職能控制的充分性的是？
A、由應(yīng)付賬款部門(mén)自己編制支付文件。
B、訂貨單的原件和復(fù)印件寄給買(mǎi)主，復(fù)印件返回給采購(gòu)部門(mén)以獲得承認(rèn)。
C、將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告提交給采購(gòu)部門(mén)，在那里將它們與采購(gòu)訂單相配比，然后送到應(yīng)付賬款部門(mén)。
D、未支付的買(mǎi)方文件和永續(xù)存貨紀(jì)錄被分別保存。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是制定審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃以識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和控制。采購(gòu)和驗(yàn)收系統(tǒng)內(nèi)部控制措施要求采購(gòu)部門(mén)應(yīng)與倉(cāng)儲(chǔ)、核算、驗(yàn)收和運(yùn)輸部門(mén)職能分離。因此，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)直接交給應(yīng)付賬款部門(mén)，作為付款的依據(jù)，而不能提交給采購(gòu)部門(mén)，由其負(fù)責(zé)與采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)，否則，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該懷疑采購(gòu)職能控制的充分性。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-5-12
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