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國際內審師《內審實務》每日一練：職能分離原則（8.16）
水滴石穿，繩鋸木斷。備考國際注冊內部審計師（CIA）考試，也需要一點點積累才能到達好的效果。正保會計網(wǎng)校為您提供CIA每日一練在線測試，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手。CIA《內部審計實務》每日一練奉上，快來練習吧！
單選題
內部控制的一項基本原則是職能分離。下列沒有破壞職能分離原則的是：
A、銷售經(jīng)理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權限。
B、對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權限。
C、財務主管有權限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器。
D、將未分發(fā)的薪金支票交給部門的考勤員，以便郵寄給未在場的員工。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是對內部控制和風險管理框架的總體意見。A銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權限與其間接接觸資產的權限是不相容的；
B有權處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊；
C交易、記錄及資產的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產但不應授權或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產保管有關的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權或記錄；
D由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產保管職責不相容。
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正保會計網(wǎng)校
2017-8-16
糾錯責任編輯：麒麟
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