實(shí)務(wù)-二套

《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前速記

【考點(diǎn)1】審計(jì)的分類(lèi)

1.按審計(jì)主體分類(lèi)：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。

2.按審計(jì)的內(nèi)容分類(lèi)：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、合法合規(guī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。

3.按審計(jì)范圍分類(lèi)：全部審計(jì)、局部審計(jì)。

4.按審計(jì)時(shí)間分類(lèi)：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間（事前、事中、事后審計(jì)）、按實(shí)施審計(jì)的周期（定期、不定期審計(jì)）、按審計(jì)是否為初次實(shí)施（初次、再次審計(jì)）。

5.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類(lèi)：就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)。

6.按審計(jì)的項(xiàng)目來(lái)源不同分類(lèi)：授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)。

【考點(diǎn)2】具體審計(jì)目標(biāo)

1.國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)

根本目標(biāo)：維護(hù)人民群眾的根本利益（最高層次目標(biāo)）。

現(xiàn)實(shí)目標(biāo)：推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展。

直接目標(biāo)：監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。

2.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

總目標(biāo)：促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

具體審計(jì)目標(biāo)：①合規(guī)審計(jì)；②財(cái)務(wù)審計(jì)；③績(jī)效審計(jì)。

3.社會(huì)審計(jì)的目標(biāo)

總目標(biāo)：①獲取合理保證，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；②出具審計(jì)報(bào)告，與管理層和治理層溝通。

具體審計(jì)目標(biāo)：①與各類(lèi)交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、分類(lèi)、截止、列報(bào)；②與賬戶(hù)余額及相關(guān)披露的認(rèn)定：存在、完整性、“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?、分?lèi)、權(quán)利和義務(wù)、列報(bào)。

【考點(diǎn)3】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)結(jié)論和決定的依據(jù)。

2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類(lèi)

按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源分類(lèi)——內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類(lèi)——法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預(yù)算、計(jì)劃、合同；業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)：層次性、時(shí)效性、地域性。

4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用——客觀(guān)性、適用性（地域性、時(shí)效性）、相關(guān)性、公認(rèn)性。

【考點(diǎn)4】審計(jì)證據(jù)

1.審計(jì)證據(jù)按形式不同——實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

2.審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同——親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

3.審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系——基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

【考點(diǎn)5】審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性）和充分性，只有適當(dāng)（質(zhì)量）且充分（數(shù)量）的審計(jì)證據(jù)才是有證明力的。

【考點(diǎn)6】審計(jì)取證的基本方法

1.按其取證順序與記賬程序的關(guān)系分類(lèi)：

①順查法：適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。

②逆查法：適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位

2.按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小分類(lèi)：

①詳查法（不同于全部審計(jì)）：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。

②抽查法（不同于局部審計(jì)）：適用范圍比較廣泛，凡對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì)，都可運(yùn)用抽查法。