2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》背誦知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)1：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額——憑票抵扣、計(jì)算抵扣、核定扣除

（一）扣稅憑證：專票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票——農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品。

（二）2019.4.1后增值稅稅率調(diào)整后農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

（三）購(gòu)進(jìn)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)價(jià)款＋實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼＋煙葉稅）×扣除率（9％或10％）

【注】計(jì)算煙葉稅時(shí)的價(jià)外補(bǔ)貼是統(tǒng)一按照10%計(jì)算的；　而計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，價(jià)外補(bǔ)貼是按照實(shí)際支付的金額計(jì)算的。

（四）憑票扣除和計(jì)算扣除時(shí)如何抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

a.取得時(shí)先抵扣9％；

b.使用時(shí)按照用途確定是否“加計(jì)抵扣”1％。

（五）農(nóng)產(chǎn)品憑票扣除＋計(jì)算扣除時(shí)如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表——附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)的填寫

（六）核定扣除

自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除；

2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)部門可商同級(jí)財(cái)政部門，結(jié)合地區(qū)實(shí)際，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點(diǎn)工作。

1.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物

2.核定扣除時(shí)如何進(jìn)行稅務(wù)處理：

購(gòu)進(jìn)時(shí)全額計(jì)入采購(gòu)成本，銷售時(shí)按照核定的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少相應(yīng)的成本。

3.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除時(shí)如何填表

（1）填寫《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》等；（2）將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《附列資料（表二）》第6欄”農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

從上表中可以看出，2024年教材預(yù)計(jì)變動(dòng)不大。因此在教材下發(fā)之前，考生可以參考表格內(nèi)容，依據(jù)2023年教材進(jìn)行學(xué)習(xí)。建議已報(bào)網(wǎng)校課程的學(xué)員先學(xué)習(xí)2024年零基礎(chǔ)預(yù)習(xí)課程，同時(shí)也可以直接打印講義學(xué)習(xí)。