頒布時(shí)間:2020-01-01 00:00:00.000 發(fā)文單位:北京市審計(jì)局
北京市內(nèi)部審計(jì)規(guī)定
第一條 為了建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,根據(jù)《北京市審計(jì)條例》,結(jié)合本市實(shí)際情況,制定本規(guī)定。
第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作及其指導(dǎo)和監(jiān)督活動(dòng),適用本規(guī)定。
本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì),是指依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等單位(以下統(tǒng)稱為單位),對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督并作出評(píng)價(jià)和建議,促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。
第三條 市和區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,履行下列職責(zé):
(一)指導(dǎo)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;
(二)監(jiān)督單位履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé);
(三)組織單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;
(四)檢查單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;
(五)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)工作;
(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。
有關(guān)政府部門協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)做好本行業(yè)或者本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四條 單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和本規(guī)定建立健全與本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。
內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)包括領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)權(quán)限、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究和考核標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。
第五條 單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部審計(jì)工作全面負(fù)責(zé),履行下列職責(zé):
(一)組織制定并督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度;
(二)保證內(nèi)部審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi);
(三)定期研究內(nèi)部審計(jì)工作,及時(shí)解決重大問題;
(四)批準(zhǔn)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告;
(五)檢查內(nèi)部審計(jì)工作,督促整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
第六條 國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度,協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。
第七條 國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家和本市有關(guān)規(guī)定,設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員。
國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要,設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員,或者明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu),配備專職或者兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與本單位財(cái)務(wù)工作相分離。
獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)以下統(tǒng)稱為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)本單位管理和使用的公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,定期接受內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn);擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的,還應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。
第十條 單位應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計(jì)人員的相對(duì)穩(wěn)定;不得安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依照法律、法規(guī)和本規(guī)定規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)的總審計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作,不受單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和本單位有關(guān)要求,恪守職業(yè)道德,保守國家秘密和商業(yè)秘密。
內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。被審計(jì)對(duì)象有權(quán)申請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員回避。內(nèi)部審計(jì)人員的回避,由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避,由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定、本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì),對(duì)下列事項(xiàng)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé):
(一)本單位及所屬單位落實(shí)國家和本市重大政策措施情況;
(二)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況;
(三)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);
(四)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目;
(五)本單位及所屬單位自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況;
(六)本單位及所屬單位境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng);
(七)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益情況;
(八)本單位及所屬單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況;
(九)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況;
(十)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作;
(十一)國家和本市有關(guān)規(guī)定以及本單位要求審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有權(quán)采取下列措施:
(一)要求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料,以及必要的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)技術(shù)文檔;
(二)檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物;
(三)檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;
(四)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題,向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問,取得相關(guān)證明材料;
(五)對(duì)正在進(jìn)行的違法違規(guī)、損失浪費(fèi)等行為,及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告,經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定;
(六)對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時(shí)封存;
(七)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議;
(八)對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的,給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé),被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)支持和配合,按照要求提供相關(guān)資料,并對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位工作實(shí)際、審計(jì)力量和經(jīng)費(fèi)保障等情況,制定本單位年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)項(xiàng)目,經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)確定的審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組,編制項(xiàng)目審計(jì)方案。審計(jì)組不得少于2名審計(jì)人員。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。
第十九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)方案實(shí)施審計(jì),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)工作底稿。
第二十條 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿,編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,并書面征求被審計(jì)對(duì)象意見。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見。被審計(jì)對(duì)象有異議的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)核實(shí),并根據(jù)核實(shí)結(jié)果修改內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核,經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,并送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià),指出存在的問題,提出糾正和處理的意見以及改進(jìn)的建議和措施。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人同意。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告,并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。
社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)接受單位的委托實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的,應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
第二十三條 被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的問題進(jìn)行整改,并在規(guī)定的期限內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)書面報(bào)告整改情況;對(duì)不能及時(shí)整改的,應(yīng)當(dāng)說明原因并制定整改計(jì)劃。
第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)檢查被審計(jì)對(duì)象的整改情況,并向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)在本單位內(nèi)部通報(bào)。
內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為本單位考核、任免、獎(jiǎng)懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。
第二十五條 對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題線索,單位應(yīng)當(dāng)依法移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。
第二十六條 依法成立的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律性組織,依照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程開展活動(dòng),引導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為,維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益。
審計(jì)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)采取學(xué)術(shù)研究、理論研討、業(yè)務(wù)交流、宣傳培訓(xùn)和職業(yè)教育等措施,提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和能力。
第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)對(duì)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、開展內(nèi)部審計(jì)工作等情況進(jìn)行評(píng)價(jià),并可以利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。
對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí),確認(rèn)整改到位的,可以不再在審計(jì)報(bào)告中反映。
第二十八條 違反本規(guī)定第四條規(guī)定,單位未建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期仍不改正的,給予通報(bào)批評(píng)。
第二十九條 違反本規(guī)定第五條規(guī)定,單位主要負(fù)責(zé)人未履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的,由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談;經(jīng)約談仍未履行職責(zé)的,移交有權(quán)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的,由單位責(zé)令改正,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分;涉嫌犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:
(一)未按照項(xiàng)目審計(jì)方案實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的;
(二)隱瞞內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的;
(三)出具虛假內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的;
(四)泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的;
(五)違反回避規(guī)定的。
第三十一條 被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的,由單位責(zé)令改正,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分:
(一)拒絕接受或者拒絕配合內(nèi)部審計(jì)工作的;
(二)拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料,或者提供資料不真實(shí)、不完整的;
(三)拒絕整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的。
第三十二條 本規(guī)定自2020年1月1日起施行。
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